Rozliczenie inwentaryzacji oraz zestawienie obrotów i sald – etapy przed zamknięciem ksiąg

Jednostka budżetowa zakończyła inwentaryzację za 2024 rok w wymaganym terminie, czyli do 15 stycznia 2025 r. Ujawniono jednak zarówno nadwyżki, jak i niedobory składników majątkowych. Kierownik jednostki zlecił głównemu księgowemu ich rozliczenie tak, aby dane w księgach rachunkowych były zgodne ze stanem rzeczywistym. Jednocześnie w jednostce trwają przygotowania do sporządzenia zestawienia obrotów i sald za 2024 rok. Jakie obowiązki ma jednostka w zakresie rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych przed zamknięciem ksiąg rachunkowych? Czy różnice inwentaryzacyjne można zaksięgować w 2025 roku, jeśli inwentaryzacja dotyczy 2024 roku? Do kiedy należy sporządzić zestawienie obrotów i sald za 2024 rok?

Nie później niż do 26 marca br. jednostki budżetowe muszą sporządzić zestawienie obrotów i sald. Zanim to nastąpi, konieczne jest rozliczenie różnic wynikających z przeprowadzonej inwentaryzacji. Wpływa to na poprawność ksiąg rachunkowych i rzetelność sprawozdania finansowego.

Ramka 1

Rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych

Jednostki miały czas do 15 stycznia 2025 r. na zakończenie inwentaryzacji za 2024 r. Jej wyniki muszą być odpowiednio udokumentowane i powiązane z księgami rachunkowymi (art. 27 ust. 1 ustawy o rachunkowości – dalej: u.r.). Różnice między stanem rzeczywistym a zapisami w księgach podlegają wyjaśnieniu i rozliczeniu w księgach tego roku obrotowego, w którym przeprowadzono inwentaryzację (art. 27 ust. 2 u.r.). Oznacza to, że różnice należy ująć w księgach 2024 r., gdyż wpływają one na wynik finansowy jednostki.