Jak przygotować się do wdrożenia JPK CIT - wskazówki dla podatników

Pierwsze raportowanie JPK_CIT dla dużych podatników CIT  oraz podatkowych grup kapitałowych ma odbyć się za 2025 rok, co oznacza konieczność dostosowania systemów już od momentu rozpoczęcia księgowań za ten rok. Podatnicy i firmy księgowe powinny jak najwcześniej rozpocząć przygotowania do wprowadzenia JPK_CIT. W tym celu należy przeprowadzić przegląd swoich systemów księgowych, procedur wewnętrznych, jak i polityki rachunkowości, aby od 1 stycznia 2025 r. były gotowe do generowania plików zgodnych z nowymi strukturami logicznymi.

Czy wprowadzenie KSeF zniesie obowiązek wysyłania JPK?

Krok 1. Sprawdź do której grupy podatników CIT należy Twoja firma

Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy CIT, których roczne przychody przekroczą 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą programów komputerowych i raportowania ich w postaci ustrukturyzowanych plików elektronicznych.

Pliki te będą przesyłane do urzędów skarbowych w formie:

• JPK_KR_PD (Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy) oraz

• JPK_ST_KR (Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe).

Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD przedsiębiorcy będą musieli złożyć w marcu 2026 r. tj. do upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok. Zobowiązane podmioty będą musiały dostosować swoje wewnętrzne systemy finansowo-księgowe, tak aby od 1 stycznia 2025 r. móc wygenerować księgi rachunkowe według opublikowanej struktury logicznej.

Pierwsza grupa podatników objęta obowiązkiem JPK CIT będzie musiała uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych jedynie jeden element - znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Dopiero od 1 stycznia 2026 r. podatnicy ci będą musieli wskazywać numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.

Krok 2. Weryfikacja ksiąg rachunkowych i ewidencji

Sprawdź, czy Twoje księgi rachunkowe obejmują pełny dziennik księgowy oraz zestawienia obrotów i sald z odpowiednimi znacznikami Ministerstwa Finansów. W szczególności zwróć uwagę na:

• dziennik księgowy,
• zestawienia obrotów i sald (z kontami oznaczonymi przez MF),
• dane dotyczące przychodów i kosztów podatkowych.

Zadbaj o zgodność ewidencji środków trwałych, w tym informacje o nabyciu, wytworzeniu, zbyciu i likwidacji środków trwałych oraz szczegóły dotyczące amortyzacji oraz wartość środków trwałych w ujęciu podatkowym i bilansowym.

Krok 3. Dostosowanie planu kont i polityki rachunkowości

Podatnik musi upewnić się, że system księgowy obsługuje tworzenie plików JPK CIT (JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR), a następnie wprowadzić zmiany w planie kont oraz polityce rachunkowości.

W planie kont należy uwzględnić zmiany, które umożliwią generowanie danych zgodnych z wymaganiami JPK CIT:

• kontrola zgodności: upewnij się, że istniejące konta są właściwie przyporządkowane do odpowiednich kategorii podatkowych (poprzez przyporządkowane znaczniki identyfikujące konta ksiąg),
• dodanie nowych kont: może być konieczne wprowadzenie nowych kont syntetycznych i analitycznych, aby dokładniej rozróżniać transakcje pod kątem podatkowym,
• konta dla przychodów i kosztów (w tym i pozabilansowych): sprawdź, czy konta przychodów i kosztów są odpowiednio oznaczone i pozwalają na przypisanie ich do odpowiednich sekcji JPK CIT.

W polityce rachunkowości należy wprowadzić zapisy odnoszące się do sposobu ewidencji operacji, które są raportowane w JPK CIT:

• opis kont: polityka rachunkowości powinna zawierać szczegółowe wyjaśnienia dotyczące nowego lub zmodyfikowanego planu kont,
• procedury księgowania: należy określić procedury dotyczące księgowania kosztów i przychodów w sposób umożliwiający zgodność z JPK CIT,
• dokumentacja dowodów księgowych: określenie, jakie dokumenty są wymagane do raportowania w JPK CIT i jak są przechowywane.

Aby przygotować się do wprowadzenia obowiązku JPK CIT, kluczowe jest odpowiednie dostosowanie systemu księgowego, przeszkolenie personelu i bieżąca kontrola nad procesami księgowymi. Upewnij się, że Twoje księgi są zgodne z wymogami prawnymi, a dane są gotowe do raportowania zgodnie z nowymi regulacjami.