Jak rozliczyć w VAT, CIT i PIT wydatki na organizację spotkania jubileuszowego

Y spółka z o.o. zorganizowała 4 października 2024 r. imprezę z okazji 35 lat istnienia firmy. Spotkanie to miało charakter zamknięty, a łącznie wzięło w nim udział 40 osób (20 pracowników i 20 osób towarzyszących). Głównymi celami imprezy były integracja pracowników, poprawa atmosfery pracy, wzrost motywacji w zakresie wykonywania obowiązków pracowniczych, umocnienie poczucia lojalności i przynależności do firmy, co w konsekwencji miało się przyczynić do poprawy osiąganych przez spółkę wyników gospodarczo-ekonomicznych. Kompleksową organizacją imprezy jubileuszowej, na zlecenie spółki Y, zajęła się firma X (podatnik VAT czynny). W skład usługi świadczonej przez firmę X weszły m.in.:

• wynajem sali bankietowej,
• usługa gastronomiczna wraz z obsługą kelnerską (bez alkoholu),
• koszty zapewnienia brandingu (oznaczenia logotypem przestrzeni itp.),
• koszty dokumentacji wydarzenia (obsługa fotograficzna wydarzenia),
• oprawa artystyczna wydarzenia (zespół muzyczny).

Łączny koszt tej usługi kompleksowej to 24 600 zł brutto, w tym: kwota netto: 20 000 zł (40 osób x 500 zł), VAT: 4600 zł. Firma X wystawiła 11 października 2024 r. fakturę elektroniczną (PDF), na której wykazała kompleksową usługę organizacji imprezy (24 600 zł brutto), bez wyodrębniania usługi gastronomicznej. Spółka otrzymała ten dokument tego samego dnia. Wyliczony przez spółkę „osobokoszt” imprezy wynosi 500 zł netto (615 zł brutto). Dla pracowników udział w imprezie był dobrowolny i nieodpłatny. Spółka prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną VAT. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Spółka imprezę w całości sfinansowała ze środków obrotowych. Jak spółka powinna rozliczyć wydatki poniesione na organizację imprezy jubileuszowej na gruncie VAT, CIT (koszty uzyskania przychodów) oraz PIT (obowiązki płatnika)? ©℗

VAT

Podatek naliczony

Zgodnie z regułą ogólną zawartą w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych – podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W analizowanym przypadku kwotę VAT – zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT – stanowi kwota 4600 zł wynikająca z otrzymanej faktury z tytułu nabycia kompleksowej usługi organizacji imprezy jubileuszowej.