Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 6 sierpnia 2024 r., sygn. I SA/Gl 207/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Paweł Kornacki, Sędzia WSA Agata Ćwik-Bury, Asesor WSA Mikołaj Darmosz (spr.), Protokolant st. sekretarz sądowy Arkadiusz Kmiotek, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 6 sierpnia 2024 r. sprawy ze skargi A. K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach z dnia 18 grudnia 2023 r. nr 2401-IOD-2.4104.156.2023 UNP: 2401-23-274401 w przedmiocie umorzenia postępowania w sprawie podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Kontroli Sądu podlegała decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach (dalej: "DIAS", "Dyrektor", "organ odwoławczy") z 18 grudnia 2023 r. Nr 2401-IOD-2.4104.156.2023 UNP: 2401-23-274401 wydana na podstawie art. 233 § 1 pkt ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2383 - dalej: "o.p.") oraz przepisów ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tj. Dz. U. z 2021 r., poz. 1043 ze zm. – dalej: "u.p.s.d.") w następstwie rozpoznania odwołania A. K. (dalej: "strona", "skarżący") od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w R. (dalej: "Naczelnik", "organ podatkowy I instancji") z 28 kwietnia 2023 r., nr [...] w przedmiocie umorzenia postępowania w sprawie podatku od spadków i darowizn.

Poddana kontroli decyzja zapadła w następującym stanie faktycznym i prawnym:

Skarżący 13 stycznia 2023 r. złożył w organie podatkowym I instancji zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3. W opisie przedmiotu opodatkowania podano środki pieniężne w kwocie 240.000,00 zł w związku z "darowizną przekazaną gotówką", przy czym w całości korzystać miały ulgi podatkowej. Jako datę powstania obowiązku podatkowego wskazał 1 lipca 2021 r. Łącznie z zeznaniem złożono zawiadomienie o popełnieniu wykroczenia skarbowego z wnioskiem o odstąpienie od ścigania (tzw. czynny żal).

Naczelnik decyzją z 28 kwietnia 2023 r. umorzył postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od spadków i darowizn w związku z darowizną środków pieniężnych, w kwocie 240.000 zł otrzymanych od D. K.. Organ podatkowy I instancji po przeprowadzeniu postępowania dowodowego przyjął, że nie miała miejsca czynność (darowizna), w związku z którą złożone zostało zeznanie SD-3 o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych. Naczelnik wyjaśnił, że w pierwotnie złożonym zeznaniu nie wskazano daty w jakiej dojść miało do dokonania darowizny. Na wezwanie organu podatkowego, skarżący podał, że do darowizny doszło 2 lipca 2020 r. nanosząc zmianę w treści zeznania podatkowego. W trakcie postępowania prowadzonego przez Naczelnika przeprowadzono dowody z wyjaśnień strony jako obdarowanego oraz zeznań świadka (D. K. – ojca skarżącego) będącego darczyńcą. Organ podatkowy I instancji ustalił na podstawie zeznań ojca skarżącego, że pomiędzy nim a synem nie doszło do przekazania środków pieniężnych. Podobnie skarżący wyjaśnił, że nie doszło do przekazania środków pieniężnych.