Czy wydatek na ubezpieczenie grupowe podwykonawców jest kosztem uzyskania przychodu

Koszty związane z ubezpieczeniem grupowym na życie i zdrowie podwykonawców mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy, jednak istnieją pewne warunki, które muszą być spełnione, tj.:

• Zasadność i związek z działalnością - koszt ubezpieczenia musi być związany z prowadzoną działalnością gospodarczą przedsiębiorcy i konieczny dla jej funkcjonowania. Przykładowo, ubezpieczenie może być uzasadnione, jeśli jest wymagane przez kontrahentów lub wynika z charakteru wykonywanych prac, które niosą ze sobą określone ryzyko.
• Dokumentacja i umowy - przedsiębiorca powinien posiadać odpowiednią dokumentację potwierdzającą zasadność ponoszenia tych kosztów. Wskazane jest, aby umowa z podwykonawcami precyzowała, że część kosztów ubezpieczenia jest pokrywana przez przedsiębiorcę.
• Podział kosztów - część kosztów ubezpieczenia finansowana przez podwykonawców nie stanowi kosztu uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy. Przedsiębiorca może ująć w kosztach tylko tę część, którą sam finansuje.
• Kwalifikacja kosztów - koszt ubezpieczenia powinien być odpowiednio zaksięgowany. Najczęściej jest on ujmowany w kosztach pozostałej działalności operacyjnej lub w kosztach działalności operacyjne np. w kosztach usług obcych lub świadczeń pracowniczych, w zależności od konkretnej sytuacji / polityki rachunkowości.
• Przepisy podatkowe - przedsiębiorca powinien zwrócić uwagę na aktualne przepisy podatkowe dotyczące kosztów uzyskania przychodu. W Polsce koszty ubezpieczenia mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) lub art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), pod warunkiem że są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i odpowiednio udokumentowane.

Joanna Gawrońska

biegły rewident