Sprzedaż posiłków na wynos - jak rozliczyć VAT

Coraz popularniejszą formą świadczenia usług gastronomicznych jest sprzedaż posiłków na wynos, w tym z dostawą do domu. Dla celów rozliczeń sprzedaż gotowych posiłków jest traktowana jak dostawa towarów. Od 1 stycznia 2024 roku do podstawy opodatkowania sprzedawanego posiłku należy wliczyć również opłatę za opakowania w których sprzedawane są posiłki. Stawka VAT powinna odpowiadać stawce przewidzianej dla sprzedawanego towaru (napoju lub posiłku). Jak prawidłowo ustalić stawkę VAT?

Jak od 2024 r. ewidencjonować i rozliczać VAT od opłat za opakowania posiłków lub napojów na wynos >>>

Jak ustalić stawkę VAT od sprzedaży posiłków na wynos

Wybór właściwej stawki VAT należy rozpocząć od ustalenia, czy mamy do czynienia ze świadczeniem usług czy dostawą towarów. Wiele czynności potocznie, jak również według PKWiU uznawanych za usługi gastronomiczne, z punktu widzenia VAT stanowi dokonywanie dostaw towarów. Za dostawę towarów uznawana jest również sprzedaż posiłków na wynos, co potwierdza treść wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wiążących informacji stawkowych.

Od czasu wydania przez MF interpretacji ogólnej do momentu wejścia w życie nowej matrycy stawek (tj. do 1 lipca 2020) organy podatkowe uznawały, że sprzedaż posiłków i dań na wynos należy zakwalifikować do „usług związanych z wyżywieniem”, opodatkowanych 8% stawką VAT, a nie do „gotowych posiłków i dań”, którym ustawodawca przypisał 5% stawkę podatku. 24 czerwca 2024 roku NSA podjął niezwykle ważną w tym zakresie uchwałę, uznając prawo przedsiębiorców do stosowania obniżonej stawki VAT.

NSA: posiłki na wynos z niższą stawką VAT >>>

Stawka 8% czy 23% VAT?

Sprzedaż posiłków na wynos jest według PKWiU klasyfikowana w grupowaniu obejmującym usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Powoduje to, że sprzedaż posiłków na wynos jest co do zasady opodatkowana VAT według stawki 8%, co potwierdza w wydawanych wiążących informacjach stawkowych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Dotyczy to sprzedaży na wynos np. hamburgerów, kebabów, kanapek przygotowywanych na miejscu w sklepie, lodów, czy zestawu posiłków w ramach cateringu dietetycznego.

Przykłady towarów, których sprzedaż na miejscu i na wynos jest opodatkowana stawką 23%:

1. Napoje inne niż wymienione w załącznikach nr 3 lub 10 do ustawy o VAT albo w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowanie i podanie np. kawa, herbata, alkohol;
2. Towary nieprzetworzone przez podatnika, inne niż wymienione w załącznikach nr 3 lub 10 do ustawy o VAT albo w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie np. czekolada, wyroby cukiernicze zawierające kakao;
3. Posiłków, których składnikiem są towary wskazane jako wyłączone z grupowań wymienionych w poz. 2 i 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT np. homary, ośmiornice, kawior, krewetki na wynos.

Opłata od plastiku i koszty dowozu posiłku

Od 1 stycznia 2024 r., na podstawie art. 3b ustawy o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej, przedsiębiorcy prowadzący jednostki gastronomiczne są obowiązani pobierać od kupujących opłaty za opakowania, w których sprzedają posiłki (opłaty SUP - single use plastic). Opłaty te należy wliczyć do podstawy opodatkowania sprzedawanego posiłku. Oznacza to, że kwoty za opakowanie są opodatkowane według tej samej stawki co sprzedawany posiłek, czyli według stawki 8% albo 23%.

Tak samo jak w przypadku opłat za opakowanie, wygląda sytuacja, gdy są pobierane przez sprzedawcę opłaty za transport. Należy je wliczyć do podstawy opodatkowania sprzedawanego posiłku i opodatkować według tej samej stawki co posiłek, czyli stawką 8% albo 23%. Inaczej wygląda sytuacja, gdy opłatę za dowóz pobiera zewnętrzna firma. Wówczas opłaty te nie są wliczane do podstawy opodatkowania, tylko opodatkowane odrębnie według stawki 23%.