Wybrane zagadnienia związane z rozliczaniem leasingu

Przekształcenie umowy leasingu operacyjnego w finansowy

Zasadniczo opłaty podstawowe z tytułu zawartej umowy leasingu operacyjnego ewidencjonuje się w księgach rachunkowych w ciężar kosztów działalności operacyjnej jednostki na podstawie otrzymywanych faktur.

Ewidencja księgowa opłat z tytułu leasingu operacyjnego

1. Wartość brutto faktury (zobowiązanie wobec leasingodawcy):

Wn konto 30-3 „Rozliczenie zakupu usług”

Ma konto 21-1 „Rozrachunki z dostawcami krajowymi”

2. VAT naliczony podlegający odliczeniu:

Wn konto 22-1 „VAT naliczony i jego rozliczenie”

Ma konto 30-3 „Rozliczenie zakupu usług”

3. Wartość opłaty leasingowej podlegająca zaliczeniu w ciężar kosztów łącznie z podatkiem VAT niepodlegającym odliczeniu:

Wn konto 40-3 „Usługi obce”

Ma konto 30-3 „Rozliczenie zakupu usług”

Jeśli jednostka, na potrzeby podatku dochodowego, odniesie część odsetkową raty lea­singowej w ciężar kosztów finansowych, to nie będzie to błędem.

Zmiana kwalifikacji umowy leasingu

Ponieważ umowy leasingu są zawierane na okres dłuższy niż rok obrotowy, istnieje możliwość, że w trakcie ich trwania jednostka utraci prawo do korzystania z uproszczeń. Może to wynikać z przekroczenia progów określonych w art. 3 ust. 6, takich jak wyższa suma bilansowa, zwiększone przychody ze sprzedaży czy wzrost średniorocznego zatrudnienia.

W przypadku gdy zaistnieją wymienione zdarzenia, jednostka powinna dokładnie przeanalizować umowy leasingu i, w razie konieczności, dokonać ich odpowiedniej reklasyfikacji. Ujawnienie umowy leasingu w księgach rachunkowych powinno nastąpić najpóźniej na dzień bilansowy roku, w którym jednostka nie jest uprawniona do korzystania z uproszczeń.