Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 28 maja 2024 r., sygn. I SA/Po 889/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Wolna-Kubicka Sędziowie Sędzia WSA Karol Pawlicki Sędzia WSA Barbara Rennert (spr.) Protokolant: referent stażysta Adrian Piechota po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 14 maja 2024 r. sprawy ze skargi J. S. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 października 2023 r., nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargę.

Uzasadnienie

W dniu 30 listopada 2023 r. J. S. wniósł skargę na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 października 2023 r. nr [...] wydaną w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych.

Przedstawiając we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej opis zdarzenia przyszłego, wnioskodawca wskazał, że w 2023 r. zostanie fundatorem oraz beneficjentem założonej przez siebie fundacji rodzinnej w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 326; dalej: "u.f.r."). Zamierza wnieść do Fundacji mienie na pokrycie funduszu założycielskiego w postaci praw udziałowych w special limited partnership z siedzibą w [...]. Według prawa [...] Spółka ta nie posiada osobowości prawnej. Według prawa podatkowego [...] podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy a nie sama Spółka. Wnioskodawca jest wspólnikiem tej Spółki (wspólnikiem o ograniczonej odpowiedzialności, tj. jako limited partner) i z tego tytułu przysługują mu "partnership interest" w Spółce. Spółka prowadzi obecnie i będzie prowadziła działalność w zakresie wyłącznie inwestycji kapitałowych. Inwestycje kapitałowe dotyczące notowanych papierów wartościowych będą dokonywane za pośrednictwem biura maklerskiego, w którym Spółka założy specjalny rachunek maklerski. Od momentu, gdy fundacja stanie się wspólnikiem Spółki w ramach inwestycji kapitałowych będą nabywane i zbywane: jednostki uczestnictwa w krajowych i zagranicznych funduszach inwestycyjnych, akcje w spółkach notowanych na giełdach zagranicznych i krajowych, udziały krajowych spółek z o.o. oraz zagranicznych odpowiedników spółek z o.o., obligacje korporacyjne, a także będą zakładane lokaty pieniężne. Spółka osiągała będzie wyłącznie wyżej określone zyski i przychody z inwestycji kapitałowych, tj. Spółka nie prowadzi obecnie i nie będzie prowadziła działalności gospodarczej, ani nie jest i nie będzie wspólnikiem ani krajowej ani zagranicznej spółki osobowej nie będącej podatnikiem podatku dochodowego. Innymi słowy przychody, dochody i koszty jakie będą przypadały na fundację na zasadzie art. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.; dalej: "u.p.d.o.p."), to wyłącznie przychody z zysków kapitałowych.