Korekta paragonu z błędnym NIP
PROBLEM
Pracownik przedłożył do rozliczenia paragon z NIP nabywcy dokumentujący zakupy dokonane na potrzeby jednostki. Okazało się jednak, że sprzedawca pomylił się, wpisując NIP i na paragonie jest nieprawidłowy numer. Jak powinniśmy w takiej sytuacji postąpić? Czy nieprawidłowy NIP na paragonie może zostać skorygowany?
RADA
W razie błędu w numerze NIP nabywcy na paragonie fiskalnym dopuszcza się możliwość wystawienia noty korygującej bądź faktury korygującej.
UZASADNIENIE
Nota korygująca to dokument wystawiany przez nabywcę towarów lub usług, mający na celu poprawienie błędów na fakturze, z wyjątkiem błędów dotyczących danych liczbowych, takich jak cena, ilość towaru, wartość, stawka VAT. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury.
W przypadku gdy po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, podatnik wystawia fakturę korygującą.
Faktura korygująca to dokument wystawiany przez sprzedawcę, mający na celu poprawienie błędów w fakturze pierwotnej, takich jak pomyłki w cenie, ilości, stawce VAT, czy innych pozycjach faktury.
Możliwe jest uznanie paragonów fiskalnych z numerem NIP nabywcy do wartości 450 zł (100 euro) za faktury uproszczone. W praktyce może się zdarzyć, że dojdzie do pomyłki przy wpisaniu NIP na paragonie fiskalnym. W takich przypadkach jest możliwa korekta niezamierzonej pomyłki w zakresie wprowadzonego numeru NIP. W zależności od charakteru błędu na paragonie fiskalnym dopuszcza się możliwość wystawienia noty korygującej do:
wystawionej do paragonu faktury,
paragonu fiskalnego będącego fakturą uproszczoną.
Jak wskazało Ministerstwo Finansów: Niezamierzony błąd w numerze NIP nabywcy oznacza oczywistą pomyłkę, tj. m.in. brak jednej cyfry, przestawienie cyfr bądź pomyłkę w jednej cyfrze i nie może być utożsamiany z uzupełnieniem brakującego numeru NIP na paragonie fiskalnym, czy zmianą widniejącego na paragonie numeru NIP na numer NIP innego podatnika (objaśnieni MF z 16 października 2020 r. dotyczące paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone).
Faktura uproszczona to dokument sprzedaży, który może zastępować pełną fakturę, jeśli kwota transakcji nie przekracza 450 zł (100 euro). Może zawierać mniej danych niż pełna faktura, ale musi zawierać NIP nabywcy, aby można było dokonać korekty w przypadku błędów.
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, co do zasady może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury. W odniesieniu do faktury do paragonu fiskalnego na kwotę powyżej 450 zł zawierającego NIP z błędem należy ją wystawić z takim samym błędnym NIP i następnie do tej faktury może być wystawiona przez nabywcę nota korygującą z prawidłowym NIP. Możliwe jest też wystawienie (przez świadczeniodawcę – sprzedawcę) faktury korygującej z prawidłowym NIP. Natomiast w odniesieniu do paragonu fiskalnego do kwoty 450 zł zawierającego NIP nabywcy z błędem może być wystawiona przez nabywcę nota korygująca z prawidłowym NIP lub też to podatnik może wystawić fakturę korygującą z prawidłowym NIP. Nie można natomiast dokonać korekty w sytuacji, gdy na paragonie fiskalnym w ogóle nie umieszczono NIP nabywcy, gdyż paragon bez NIP nabywcy nie może być uznany za fakturę uproszczoną i nie mają wtedy zastosowania przepisy dotyczące korekt faktur uproszczonych.
W przypadkach, o których mowa w art. 106j ust. 1 ustawy o VAT do faktur uproszczonych, w tym do paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone, mają zastosowanie przepisy dotyczące korekt faktur. Faktury korygujące do paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone wystawiane są poza systemem ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W celu wypełnienia obowiązku podawania danych zawartych w fakturze, której dotyczy faktura korygująca w zakresie kolejnego numeru nadanego w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, należy wprowadzić na fakturze korygującej numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony.
Objaśnienia MF z 16 października 2020 r.
dotyczące paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone
Warto także zwrócić uwagę na interpretację indywidualną Dyrektora KIS, w której stwierdził on, że faktura korygująca wystawiana przez Spółkę do paragonu 450 może zachować charakter faktury uproszczonej. Spółka może nie podawać danych nabywcy towarów lub usług innych niż jego NIP (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 1 października 2020 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.493.2020.1.PRM).
art. 106b, art. 106e, art. 106j, art. 106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; Dz.U. z 2023 r. poz. 556)
objaśnienia MF z 16 października 2020 r. dotyczące paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone
interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 1 października 2020 r. (nr 0114-KDIP1-3.4012.493.2020.1.PRM)
©®
ŁUKASZ MATUSIAKIEWICZ
radca prawny (OIRP Wrocław) specjalizujący się w prawie podatkowym; autor ponad 150 opracowań (monografie, poradniki praktyczne, analizy przepisów oraz orzecznictwa itp.)
POTRZEBUJESZ POMOCY?