Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.40.2024.1.JG

Prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, przez podmiot świadczący usługi coachingu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 24 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, przez podmiot świadczący usługi coachingu. Uzupełniła go Pani pismem z 24 stycznia 2024 r. (data wpływu 24 stycznia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

5 stycznia 2024 r. zarejestrowała Pani jednoosobową działalność gospodarczą (…). Działalność ta polega na świadczeniu usług coachingowych. Coaching jako metoda służy wszechstronnemu rozwojowi klienta, inspirowaniu go do odkrywania tego, co dla niego ważne, i sięganiu po to, co jest jego marzeniem - czy to w sferze osobistej czy zawodowej. W ramach rozumienia prawa oraz kodeksu etycznego ICF (International Coaching Federation) coaching nie jest doradztwem. W planowanej działalności gospodarczej nie zamierza Pani wykonywać czynności o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, a więc czynności charakterystycznych dla doradztwa polegających na udzielaniu porad, opinii wyjaśnień. Dodatkowo, planowana przez Panią wartość sprzedaży usług coachingowych w 2024 r. nie przekroczy kwoty 200 000 zł.

Pytanie

Czy w związku z powyższym opisem może Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT?

Pani zdaniem

W związku z faktem, iż działalność coachingowa, którą wykonuje Pani w ramach podjętej działalności gospodarczej nie jest wykonywaniem czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, a więc czynności charakterystycznych dla doradztwa polegających na udzielaniu porad, opinii wyjaśnień, a wartość sprzedaży usług w 2024 r. szacuje Pani, że nie przekroczy kwoty 200 000 zł, tym samym, w Pani opinii będzie mogła Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

Jak stanowi art. 113 ust. 5 ustawy:

Stosownie do art. 113 ust. 9 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 10 ustawy:

Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 ustawy,

Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, stwierdzić należy, że ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, nie korzystają podatnicy świadczący usługi w zakresie doradztwa – oprócz doradztwa wskazanego w tym przepisie – czyli doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

W tym miejscu podkreślić należy, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np. podatkowe, prawne, finansowe.

Zgodnie natomiast z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

Pani wątpliwości sprowadzają się do ustalenia, czy działalność gospodarcza polegająca na świadczeniu usług w zakresie coachingu może być zwolniona podmiotowo z podatku VAT.

Z powyższych regulacji wynika, że zwolnieniem od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy może być objęta sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Ze zwolnienia wskazanego w powyższym przepisie nie mogą korzystać świadczone usługi w zakresie doradztwa. Natomiast do podatników, którzy rozpoczynają działalność w danym roku podatkowym ma zastosowanie art. 113 ust. 9 ustawy.

Pani działalność polega na świadczeniu usług coachingowych, który służy wszechstronnemu rozwojowi klienta, inspirowaniu go do odkrywania tego, co dla niego ważne i sięganiu po to, co jest jego marzeniem. W ramach ww. usług nie będzie Pani wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, a więc czynności charakterystycznych dla doradztwa polegających na udzielaniu porad, opinii wyjaśnień. Ponadto wskazała Pani, że wartość sprzedaży z tytułu planowanej działalności gospodarczej nie przekroczy w roku podatkowym 2024 r. kwoty 200 000 zł. Działalność rozpoczęła Pani 5 stycznia 2024 r.

Zatem, mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy będzie Pani wykonywała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wyłącznie czynności opisane we wniosku, podczas których, jak wynika z opisu sprawy, nie będzie Pani świadczyła usług doradztwa, to w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nie znajdzie zastosowania wyłącznie określone w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy. W związku z tym będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 9 ustawy.

Należy jednak zaznaczyć, że w sytuacji, gdy zacznie Pani wykonywac usługi wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy albo wartość sprzedaży w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, obejmującej usługi coachingu w roku podatkowym 2024 przekroczy kwotę 200 000 zł, zwolnienie podmiotowe straci moc z chwilą wykonania czynności, którą ww. kwota zostanie przekroczona.

Reasumując, w związku ze świadczeniem usług coachingowych może Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT.

Dodatkowe informacje

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).