Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 10 stycznia 2024 r., sygn. I SA/Bk 470/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Dariusz Marian Zalewski, Sędziowie sędzia WSA Marcin Kojło, sędzia WSA Paweł Janusz Lewkowicz (spr.), Protokolant starszy sekretarz sądowy Marta Marczuk, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 10 stycznia 2024 r. sprawy ze skargi W. Sp. z o.o. w B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku z dnia 3 października 2023 r., nr 2001-IOD.4100.2.2023 w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2018 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

W. Sp. z o.o. z siedzibą w B. przy ul. [...] (dalej: "skarżąca", "spółka" bądź "strona"), zgodnie z wpisem do Rejestru Przedsiębiorców KRS (poz. [...]) prowadzonego przez Sąd Rejonowy w Białymstoku, od 30 marca 2015 r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKD 55.20.Z).

W dniu 3 kwietnia 2015 r. spółka dokonała zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), wybierając miesięczny sposób składania deklaracji. W zeznaniu CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu/poniesionej straty przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 2018 (korekta z 5 lipca 2019 r. do zeznania złożonego 1 kwietnia 2019 r.), strona zadeklarowała:

- przychody - 3.682.722,13 zł;

- koszty uzyskania przychodów - 3.559.204,23 zł;

- dochód z innych źródeł - 123.517,90 zł;

- podstawa opodatkowania - 123.518 zł;

- podatek należny - 18.528 zł;

- należna zaliczka razem -18.528 zł.

Ponieważ suma zapłaconych zaliczek wyniosła 21.274 zł, powstałą w wyniku złożenia korekty zeznania nadpłatę w kwocie 2.746 zł, Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku rozliczył w następujący sposób: kwotę 42 zł zaliczył na poczet odsetek od nieuregulowanych w terminie płatności zaliczek za na podatek CIT za grudzień 2018 r., kwotę 2.704 zł przelał w dniu 11 lipca 2019 r. na rachunek bankowy spółki.