Interpretacja indywidualna z dnia 16 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.256.2023.2.BD

Darowizna środków pieniężnych od dziadka przelanych z konta mamy.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 grudnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 12 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny od dziadka, przelanych z konta mamy. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Panu D. D. – Wnioskodawcy, została przekazana5 września 2022 r. darowizna w kwocie 30.000,00 zł. Darowiznę tą Wnioskodawca otrzymał od dziadka F. J. Dziadek Wnioskodawcy nie posiadał konta bankowego i wraz z mamą Wnioskodawcy (a córką dziadka Panią L. D.) podczas wspólnej wizyty w banku wpłacili tą kwotę na konto mamy Wnioskodawcy. Następnie mama Wnioskodawcy przelała tą kwotę na konto syna: „Przelew tytułem darowizna od dziadka F. J. dla wnuka D. D.”. Zrobili tak, ponieważ pracownik banku poinformował ich, że nie będą musieli płacić dodatkowej opłaty za przelew (gdyby dziadek wpłacił bezpośrednio na konto bankowe wnuka, to zostałaby naliczona opłata) oraz, że nie ma znaczenia z jakiego konta środki zostały przelane. Po otrzymaniu darowizny Wnioskodawca złożył deklarację SD-Z2 we właściwym urzędzie skarbowym.

Po pewnym czasie skontaktował się z Wnioskodawcą pracownik urzędu w celu weryfikacji przekazania darowizny. Poinformował Wnioskodawcę o nieprawidłowościach związanych z przekazaniem darowizny, która wynikła z błędu pracownika banku.

Pytanie

Czy w powyższym przypadku Wnioskodawca będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn z tytułu otrzymania od dziadka darowizny?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, spełnił Pan warunki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043):

Na podstawie art 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1983 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2022 r. poz. 1360 ze zm.):

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarciu umowy darowizny podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Natomiast z treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, iż:

Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:

Należy zauważyć, że – co do zasady – darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W myśl art. 14 ust. 1-3 cyt. ustawy:

W myśl art. 4a ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 4a ust. 4 omawianej ustawy:

Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2060).

Z treści przepisu art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:

- otrzymania darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie;

- złożenia zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją przewidzianą w zacytowanym art. 4a ust. 4 ustawy);

- udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że 5 września 2022 r. otrzymał Pan darowiznę w kwocie 30.000,00 zł. Darowiznę tą otrzymał Pan od swojego dziadka. Pana dziadek nie posiadał konta bankowego i wraz z Pana mamą (córką dziadka), podczas wspólnej wizyty w banku wpłacili tą kwotę na konto bankowe Pana mamy. Następnie Pana mama, przelała tą kwotę na Pana konto. Tytuł przelewu: „Przelew tytułem darowizna od dziadka F. J. dla wnuka D. D.”. Po otrzymaniu darowizny złożył Pan deklarację SD-Z2 we właściwym urzędzie skarbowym.

Podsumowując, skoro darowizna środków pieniężnych dokonana została na Pana rzecz od dziadka, czyli osoby zaliczonej do grona wymienionego w art. 4a cyt. ustawy, to pomimo, że środki te zostały przelane z rachunku bankowego Pana matki – ponieważ Pana dziadek nie posiadał konta bankowego – ma Pan prawo do skorzystania ze zwolnienia tej darowizny z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zostały bowiem spełnione przesłanki określone w analizowanym przepisie. Jak bowiem wynika z opisu sprawy:

-środki zostały darowane przez najbliższą osobę (dziadka),

-ich przekazanie udokumentował Pan wpływem na Pana rachunek bankowy – według tytułu przelewu – była to darowizna od dziadka dla wnuka,

-złożył Pan zgłoszenie o ich nabyciu do organu podatkowego we właściwym terminie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy  Ordynacja podatkowa.