Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 29 marca 2022 r., sygn. I SA/Bd 92/22

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Tomasz Wójcik (spr.) Sędziowie: Sędzia WSA Leszek Kleczkowski Sędzia WSA Agnieszka Olesińska po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 29 marca 2022 r. sprawy ze skargi A. R. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia [...] listopada 2021 r., nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddalono skargę

Uzasadnienie

Decyzją z dnia [...] maja 2021 r. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w B. ustalił A. R. (dalej także Skarżący) wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w kwocie [...]zł z tytułu otrzymania od A. C. darowizny środków pieniężnych w kwocie [...]zł. Ustalając wysokość zobowiązania organ uwzględnił kwotę wolną od podatku w wysokości [...] zł przewidzianą dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Po rozpatrzeniu wniesionego odwołania oraz uzupełnionego przez organ I instancji materiału dowodowego decyzją z dnia [...] listopada 2021 r. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej (dalej także: Dyrektor, organ odwoławczy) utrzymał w mocy decyzję organu I instancji. W uzasadnieniu podniósł, że bezsporne w sprawie jest otrzymanie przez Skarżącego darowizny od siostry - A. C.. Darczyńca - A. C., w ramach prowadzonego przez organ dodatkowego postępowania, potwierdziła fakt dokonania darowizny na rzecz Skarżącego i poinformowała, że darowizny były dokonane przelewem na konto obdarowanego oraz nadal posiada konto bankowe z którego dokonała przelewu środków pieniężnych. Jednakże nie przedstawiła pisemnej umowy darowizny, ani dowodów przekazania środków pieniężnych na konto obdarowanego, gdyż w jej ocenie nie są to dokumenty "których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa" na co wskazała w piśmie z dnia [...] września 2021 r. skierowanym do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w B..

Organ odwoławczy wskazał, że kwestię sporną w niniejszej sprawie stanowi zastosowanie zwolnienia zawartego w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2021 r., poz. 1043 ze zm.) – dalej: "u.p.s.d.", a dokładnie warunek udokumentowania otrzymania środków pieniężnych tytułem darowizny.