Kto w 2024 roku może płacić 9 proc. CIT?

Mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający działalność mogą skorzystać z obniżonej 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Uprawnienie to stracą w 2024 roku podatnicy, których przychody przekroczą w trakcie roku kwotę 8 687 000 zł. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić CIT według stawki 19%. 

Zobacz również: Mały podatnik 2024 - przywileje podatkowe w VAT, PIT i CIT >>>

Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).

Dla ustalenia posiadania statusu małego podatnika przewidziany jest limit przychodów ze sprzedaży z poprzedniego roku (z 2023 r.) w kwocie 2 mln euro. Kwotę tę należy przeliczyć według średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł. Należy więc wziąć pod uwagę kurs NBP z 2 października 2023 r. (4,6091 zł za euro) zgodnie z tabelą nr 190/A/NBP/2023. W 2024 r. małym podatnikiem jest zatem podatnik, którego przychody ze sprzedaży za 2023 r. nie przekroczyły 9 218 000 zł brutto (wraz z należnym VAT).

Warunek posiadania statusu małego podatnika nie będzie przy tym dotyczył podatników rozpoczynających działalność. Podatnik CIT, dla którego 2024 r. jest pierwszym rokiem podatkowym, może zatem być opodatkowany 9% stawką CIT. Wyjątek stanowiłaby jedynie sytuacja podatnika CIT przekształconego z innej spółki lub powstałego w wyniku restrukturyzacji.

Dodatkowo należy pamiętać, że prawa do obniżonej stawki CIT nie mają podatnicy będący podatkową grupą kapitałową lub fundacją rodzinną (art. 19 ust. 1b ustawy o CIT).

Prawo do stosowania 9% stawki CIT w 2024 r. utracą podatnicy, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 2 mln euro. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić już podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 19%. W tym przypadku limit 2 mln euro przychodów w roku podatkowym jest przeliczany według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2024 r. po przeliczeniu 8 687 000 zł netto (bez należnego VAT). W 2024 r. do przeliczenia ma bowiem zastosowanie średni kurs euro z 2 stycznia 2024 r. (wynosił on 4,3434 zł za euro – tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2024). 

Czytaj więcej w najnowszym wydaniu Monitora Księgowego - Jakie są warunki stosowania 9% stawki CIT w 2024 r. >>>