Wyrok WSA w Warszawie z dnia 17 stycznia 2022 r., sygn. III SA/Wa 958/21

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Aneta Trochim -Tuchorska (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia WSA Piotr Dębkowski, Sędzia WSA Włodzimierz Gurba, , po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 17 stycznia 2022 r. sprawy ze skargi B. sp. z o.o. z siedzibą w W. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 lutego 2021 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.603.2020.3.MT w przedmiocie podatku od towarów i usług oddala skargę

Uzasadnienie

B. sp. z o.o. z/s w W. (dalej: "Spółka", "Skarżąca") zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej ("Dyrektor KIS", "podatkowy organ interpretacyjny") o wydanie interpretacji indywidualnej w trybie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020r., poz. 1325 ze zm.; dalej "O.p.") dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do wystawienia faktury korygującej.

We wniosku Spółka wskazała, że prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług doradczych i marketingowych. W dniu 1 lipca 2014r. Spółka (wówczas występowała pod firmą S. sp. z o.o.) wystawiła dla firmy H. S.A. fakturę nr [...] za częściowe wykonanie usług zleconych na mocy umowy z dnia 7 marca 2013r. o świadczenie usług doradczych ("umowa"). Wartość faktury wynosiła 773.690,60 zł brutto, w tym podatek VAT 144.673,85 zł. Między stronami zaistniał spór, co do istnienia oraz ewentualnej wysokości wynagrodzenia za sukces należnego Spółce na podstawie umowy. Firma H. S.A. odmówiła zapłaty wynagrodzenia.

Na mocy art. 89a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r., Nr 177, poz. 1054 ze zm., dalej: "ustawa o VAT") w związku z nieopłaceniem przedmiotowej faktury Spółka w deklaracji VAT-7K za IV kwartał 2014r. skorygowała in minus podstawę opodatkowania oraz podatek należny, odpowiednio o kwotę netto i kwotę podatku VAT, wynikające z faktury [...].

W związku z niewywiązaniem się firmy H. S.A. ze zobowiązań, Spółka dokonała cesji wierzytelności o zapłatę pierwszej raty wynagrodzenia za sukces na gruncie umowy na rzecz P. S.A. Następnie P. S.A. celem dochodzenia nabytej wierzytelności wytoczyła przeciwko H. S.A. powództwo przed Sądem Okręgowym w S. (sygnatura akt [...]) o zapłatę kwoty 773.690,60 zł z odsetkami ustawowymi. W postępowaniu tym zapadł wyrok Sądu Okręgowego w S. z [...] maja 2016r. uwzględniający w całości roszczenie P. S.A. Wyrok ten stał się prawomocny w wyniku oddalenia apelacji H. przez Sąd Apelacyjny w S. wyrokiem z dnia [...] listopada 2017r. (sygnatura akt [...]). H. SA wykonała w całości wyrok Sądu Okręgowego w S. z [...] maja 2016r. płacąc na rzecz P. S.A. w dniu 21 listopada 2017r. kwotę 1.026.269,27 zł.