Mały podatnik 2024 - przywileje podatkowe w VAT, PIT i CIT

Status małego podatnika VAT, PIT lub CIT uprawnia do skorzystania z określonych preferencji podatkowych, czy też korzystniejszego sposobu rozliczania. To spore ułatwienie, zwłaszcza dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność. Od 1 stycznia 2024 r. małym podatnikiem jest podatnik, którego przychód ze sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczył 9 218 000 zł. W ubiegłym roku limit ten wynosił 9 654 000 zł.

Zobacz również: Jak przygotować się do zmian 2024 w podatkach i rachunkowości >>>

Mały podatnik podatków dochodowych

W 2024 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:
- jego przychody za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.
- bieżące przychody w 2024 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r.

Mali podatnicy w związku z nabyciem środka trwałego zaliczanego do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych mają prawo do skorzystania z preferencyjnej jednorazowej amortyzacji do limitu 50 000 euro rocznie tj. 230 000 zł w 2024 r.

Mały podatnik - przywileje w podatku dochodowym >>>

Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych >>>

Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób fizycznych >>>

Mały podatnik VAT - limit 2024

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT w 2024 r. małymi podatnikami w rozumieniu VAT będą:

• podatnicy-pośrednicy (tj. podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz będący agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu), jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) w 2023 r. nie przekroczyła 207 000 zł; jest to kwota o 10 000 zł niższa od kwoty obowiązującej w II połowie 2023 r., tj. 217 000 zł,

• pozostali podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2023 r. nie przekroczyła 9 218 000 zł; jest to kwota o 436 000 zł niższa od kwoty obowiązującej w II połowie 2023 r., tj. 9 654 000 zł.

Kasowa metoda rozliczania VAT

Mały podatnik - przywileje w podatku VAT >>>

Podatnik u którego wartość sprzedaży brutto w 2023 r. nie przekroczyła 9 218 000 zł może od 1 stycznia 2024 r. przejść na kasową metodę rozliczania VAT. Wymaga to jednak od podatnika złożenia druku VAT-R do końca grudnia 2023 roku.

W metodzie kasowej rozliczenie podatku należnego jest zależne od otrzymania płatności od nabywcy towaru czy usługi. Wcześniej podatnik nie ma obowiązku rozliczać faktury sprzedażowej w JPK.

Z drugiej strony odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych dokonujemy w okresie, w którym zapłaciliśmy za fakturę. VAT należny trzeba jednak rozliczyć, bez względu na zapłatę, gdy spełnione są łącznie dwa warunki:

• transakcja jest dokonywana na rzecz osób prywatnych lub firm, które nie są czynnymi podatnikami VAT,
• minęło 180 dni licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 21 ustawy VAT).

O wyborze metody kasowej informujemy naczelnika urzędu skarbowego poprzez złożenie formularza VAT-R. Druk należy złożyć najpóźniej z końcem miesiąca poprzedzającego okres, od którego metoda kasowa ma być stosowana.

Kwartalne deklaracje VAT

Jak wybrać kwartalne rozliczenie VAT >>>

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają (z pewnymi wyjątkami) deklaracje podatkowe za okresy kwartalne do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Mały podatnik, który zdecydował się na kwartalne rozliczanie VAT bez metody kasowej, musi na piśmie zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który po raz pierwszy zostanie złożona kwartalna deklaracja VAT (art. 99 ust. 3 ustawy o VAT). W tym celu należy złożyć aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.

Kwartalne rozliczenie podatnika na zasadach ogólnych różni się od miesięcznego rozliczenia m.in. tym, że VAT płacony jest kwartalnie i o zwrot VAT też można wystąpić raz na kwartał. Termin powstania obowiązku podatkowego i termin odliczeń VAT są takie same jak dla rozliczających się miesięcznie.

Zobacz również: 

Skutki obniżenia limitów w VAT na 2024 r. >>>

Limity podatkowe w 2024 r. >>

Opracowanie: Katarzyna Bogucka