Jak ustalić, czy stosować split payment

Gdy otrzymamy fakturę z oznaczeniem „mechanizm podzielonej płatności”, nie zawsze oznacza to, że musimy ją opłacić, stosując ten mechanizm. Niektórzy podatnicy oznaczają tak wszystkie faktury. Podobnie, brak takiego oznaczenia nie powoduje, że nie mamy obowiązku stosowania split payment.

Mechanizm podzielonej płatności (MPP), czyli split payment, polega na tym, że płatność za towar lub usługę, zrealizowana przez nabywcę specjalnym przelewem – tak zwanym komunikatem przelewu, nie trafia w całości na rachunek odbiorcy, ale zostaje rozdzielona na kwotę netto i podatek VAT. Kwota netto trafia na rachunek sprzedawcy, a kwota podatku VAT - na jego rachunek VAT.

Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności mają podatnicy VAT, którzy:

• sprzedają lub nabywają towary lub usługi "wrażliwe", czyli towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług i jednocześnie
• kwota należności ogółem z faktury, czyli wartość brutto całej faktury, przekracza 15 tys. zł.

Czytaj również: Jak ustalić, czy stosujemy split payment>>>

Podatnik, który otrzymał fakturę z naliczonym VAT i ma ją opłacić, powinien sprawdzić, czy musi zastosować split payment (brak oznaczenia na fakturze nie zwalnia z tego obowiązku) lub zapłacić na rachunek bankowy z białej listy.

Pierwszym krokiem jest ustalenie, czy towar lub usługa znajdują się w wykazie z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Jest tam 150 towarów i usług. Są klasyfikowane według PKWiU 2015.

Gdy towar lub usługa są wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, należy ustalić, jaka będzie kwota należności na fakturze. Nie ma znaczenia wartość towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy, jeśli na fakturze są też inne towary lub usługi. Znaczenie ma cała kwota należności za fakturę. Stosujemy obowiązkowy split payment, gdy kwota należności wykazana na fakturze przekracza 15 000 zł.

Gdy podatnik wpłaci zaliczkę przed wystawieniem faktury, to obowiązek stosowania split payment według MF dotyczy przypadków, gdy faktura (zaliczkowa albo końcowa), która będzie dokumentowała tę zaliczkę, zostanie wystawiona na kwotę brutto przekraczającą 15 000 zł.

Nie ma obowiązku zastosowania split payment, gdy dokonujemy potrąceń. Dotyczy to wszystkich kompensat, a nie tylko tych, które odnoszą się do roszczeń wymagalnych na dzień potrącenia. 

Czytaj więcej w dodatku do najnowszego wydania Biuletynu VAT

Instrukcje VAT - 15 praktycznych procedur dla podatników>>>