Czy z punktu widzenia bilansowego w przypadku spółki, która zawarła umowę pożyczki i nalicza odsetki kwartalnie poprawne jest wycofywanie uprzednio naliczonych odsetek i naliczanie nowych przy zastosowaniu aktualnej stopy WIBOR 3M

Spółka zawarła umowę pożyczki na okres 2 lat. Oprocentowanie pożyczki jest zmienne i wynosi WIBOR 3M + 1,5%. Kapitał wraz z odsetkami zostanie spłacony na koniec okresu obowiązywania umowy. Spółka dla celów bilansowych nalicza odsetki kwartalnie. Stosowana jest następująca reguła: na koniec każdego okresu spółka wycofuje poprzednio naliczone odsetki i nalicza nowe od momentu otrzymania pożyczki do ostatniego dnia danego kwartału przy użyciu aktualnej stopy WIBOR 3M. Przykład: W dniu 22 maja 2023 r. spółka otrzymała pożyczkę w wysokości 100 000 zł. Oprocentowanie pożyczki wynosi WIBOR 3M + 1,5%. Na koniec II kwartału 2023 r. spółka naliczyła odsetki w wysokości 897,53 zł przy stopie WIBOR 3M na poziomie 6,9% tj. 100 000*(6,9%+1,5%)*39dni/365. Na koniec III kwartału 2023 r. spółka wycofała uprzednio naliczone odsetki i naliczyła nowe za okres od 22 maja do 30 września. Stopa WIBOR 3M na dzień 29 września 2023 r. kształtowała się na poziomie 5,63%. Odsetki wyniosły 2 558,99 zł tj. (100.000,00*(5,63%+1,5%)*131dni/365). Czy z punktu widzenia bilansowego poprawnym jest wycofywanie uprzednio naliczonych odsetek i naliczanie nowych przy zastosowaniu aktualnej stopy WIBOR 3M? Czy dla każdego kwartału należy stosować aktualną stopę WIBOR 3M i nie wycofywać wcześniej naliczonych odsetek tj. dla I kwartału z 31 marca, II kwartału z 30 czerwca, dla III kwartału z 30 września itd.?