Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.61.2023.1.JG

Czy sprzedaż środka trwałego - wycinarki laserowej (…) (maszyna ta była jednym z wydatków inwestycyjnych warunkujących uzyskanie zezwolenia strefowego) po okresie 3 lat od dnia wprowadzenie do ewidencji środków trwałych, przy założeniu dalszego prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej, jednak z wyłączeniem wykorzystania wyżej wymienionego środka trwałego, nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia z podatku dochodowego?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lutego 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy sprzedaż środka trwałego - wycinarki laserowej (...) (maszyna ta była jednym z wydatków inwestycyjnych warunkujących uzyskanie zezwolenia strefowego) po okresie 3 lat od dnia wprowadzenie do ewidencji środków trwałych, przy założeniu dalszego prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej, jednak z wyłączeniem wykorzystania wyżej wymienionego środka trwałego, nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia z podatku dochodowego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Firma X Sp. z o.o. prowadzi działalność gospodarczą między innymi na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (dalej zwaną „SSE”) na podstawie zezwoleń z dnia (…) 2015 r. Nr (…) oraz z dnia (…) 2017 r. Nr (…).

Podstawowym przedmiotem działalność Spółki jest produkcja konstrukcji metalowych i ich części. Spółka nabyła w dniu (…) 2017 r. maszynę - wycinarkę laserową (…) i wprowadziła do ewidencji środków trwałych, maszyna ta była jednym z wydatków inwestycyjnych warunkujących uzyskanie zezwolenia strefowego i korzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu kosztów nowej inwestycji zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz.U. 2022 r. poz. 2587 z późniejszymi zmianami, zwanej dalej „Ustawą CIT”).

Ponadto, Wnioskodawca informuje, iż Spółka X Sp. z o.o. nie jest dużym przedsiębiorstwem.

Pytanie

Czy sprzedaż środka trwałego - wycinarki laserowej (…) (maszyna ta była jednym z wydatków inwestycyjnych warunkujących uzyskanie zezwolenia strefowego) po okresie 3 lat od dnia wprowadzenie do ewidencji środków trwałych, przy założeniu dalszego prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej, jednak z wyłączeniem wykorzystania wyżej wymienionego środka trwałego, nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia z podatku dochodowego?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Spółki, sprzedaż środka trwałego - wycinarki laserowej (…) (maszyna ta była jednym z wydatków inwestycyjnych warunkujących uzyskanie zezwolenia strefowego) po okresie 3 lat od dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych, przy założeniu dalszego prowadzenie działalności na terenie SSE, nie spowoduje utraty zwolnienia wynikającego z art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy CIT.

Wynika to z § 5 ust. 1 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2008 w sprawie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenach specjalnych stref ekonomicznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 121, dalej zwane – „rozporządzeniem SSE”).

Rozporządzenie określa, że zwolnienie od podatku dochodowego z tytułu kosztów nowej inwestycji przysługuje przedsiębiorcy, począwszy od miesiąca, w którym poniósł wydatki inwestycyjne w okresie od dnia uzyskania zezwolenia, aż do wyczerpania dopuszczalnej pomocy regionalnej, pod warunkiem, że nie przeniesie w jakiejkolwiek formie własności składników majątku, z którymi były związane wydatki inwestycyjne - przez okres 5 lat od dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, a w przypadku małych i średnich przedsiębiorców - przez okres 3 lat, jak również pod warunkiem, że zostanie utrzymana inwestycja w regionie, w którym udzielono pomocy, przez okres nie krótszy niż 5 lat od momentu, gdy cała inwestycja zostanie zakończona, a w przypadku małych i średnich przedsiębiorców - przez okres nie krótszy niż 3 lata.

W przypadku Spółki X Sp. z o.o., oba warunki zostaną spełnione ponieważ, Spółka nie będąc dużym przedsiębiorstwem sprzeda maszynę wycinarkę laserową (…) po upływie 3 lat od dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych i nadal będzie prowadzić działalność na terenie SSE.

Podobne stanowisko zaprezentowano w interpretacji podatkowej 0111-KDIB1-3.4010.654.2022.1.AN.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawą do korzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym jest zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (art. 16 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (t. j. Dz. U. z 2023 r., poz. 91, dalej: „ustawa o SSE”).

Zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, o którym mowa w powołanym powyżej przepisie uprawnia do prowadzenia działalności gospodarczej na terenie strefy i korzystania z pomocy publicznej. Określa ono przedmiot i warunki prowadzenia działalności (art. 16 ust. 1 i 2 ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych).

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o SSE,

Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o SSE,

W art. 16 ust. 2 ustawy o SSE, wskazany został przedmiot i warunki prowadzenia działalności.

W myśl natomiast art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm., dalej: „updop”),

Jak stanowi § 3 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2008 r. w sprawie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenach specjalnych stref ekonomicznych (t. j. Dz. U. z 2019, poz. 121),

W myśl natomiast § 5 ust. 2 rozporządzenia,

Zgodnie natomiast z § 6 ust. 1 ww. rozporządzenia,

W przypadku przeniesienie prawa własności składnika majątku, z którymi były związane wydatki inwestycyjne, po upływie 3 lat od dnia wprowadzenia niniejszego środka trwałego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w przypadku małych i średnich przedsiębiorstw, czynność ta nie skutkuje utratą prawa do zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy CIT.

Zatem, analizując powyższe, Państwa stanowisko w zakresie ustalenia, czy sprzedaż środka trwałego - wycinarki laserowej (…) (maszyna ta była jednym z wydatków inwestycyjnych warunkujących uzyskanie zezwolenia strefowego) po okresie 3 lat od dnia wprowadzenie do ewidencji środków trwałych, przy założeniu dalszego prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej, jednak z wyłączeniem wykorzystania wyżej wymienionego środka trwałego, nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia z podatku dochodowego, jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.

Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.).