Interpretacja

Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.822.2022.3.BR

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe w części dotyczącej uznania wydatków na podróże służbowe i przewóz osób (w części dotyczącej wyjazdów i kontaktów z potencjalnymi klientami) za koszt do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy,

-prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 września 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 6 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 9 listopada 2022 r. (wpływ 14 listopada 2022 r.) oraz z 4 grudnia 2022 r. (wpływ 8 grudnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca od 10 maja 2021 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (…) z następującymi kodami PKD 62.01.Z, 33.12.Z, 33.14.Z, 33.20.Z, 62.02.Z, 62.03.Z, 79.12.Z, 85.59.B. Przedmiotowa działalność związana jest z wytwarzaniem oprogramowania.

Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „Ustawa PIT”) i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Wnioskodawca świadczy usługi w całości i wyłącznie na terytorium Polski.

Wnioskodawca rozlicza przychody z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym.

Wnioskodawca nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego określonego w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej.

Wnioskodawca w ramach swojej działalności nie prowadził i nie prowadzi badań naukowych, o których mowa w art. 4 ust. 2 pkt 1 lub 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.

Charakterystyka działalności Wnioskodawcy.

Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne polegające na wytwarzaniu, rozwijaniu lub ulepszaniu programów komputerowych, które zgodnie z art. 1 ust. 1 w związku z art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej również „ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych”) stanowią utwór podlegający ochronie prawnej. Wnioskodawca posiada pełnię praw autorskich do tworzonych programów komputerowych (dalej zwanych także: „oprogramowaniem”, „oprogramowaniem komputerowym”, „programem”).

Na dzień sporządzenia złożonego wniosku Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne na rzecz jednego podmiotu (dalej: „Spółka”), przy czym w przyszłości istnieje możliwość rozpoczęcia współpracy w ww. zakresie (działalność programistyczna) również z innymi kontrahentami (klientami).

Prace związane z tworzeniem oprogramowania komputerowego prowadzone przez Wnioskodawcę obejmują szeroki zakres czynności i zazwyczaj koncentrują się wokół:

Planowania, analizy i projektowania oprogramowania – na tym etapie Wnioskodawca szczegółowo analizuje indywidualne potrzeby danego kontrahenta (m.in. weryfikuje cel jakiemu ma służyć dane oprogramowanie lub problemy jakie ma rozwiązywać, identyfikuje funkcjonalności oczekiwane przez kontrahenta), zapoznaje się ze specyfiką jego branży oraz bada i ewentualnie projektuje możliwe rozwiązania oraz dokonuje wyboru odpowiednich narzędzi m.in. technologii do wytworzenia oprogramowania i metod jego implementacji. Na tym etapie Wnioskodawca decyduje również, czy konieczne jest nabycie nowej wiedzy niezbędnej w celu stworzenia danego programu komputerowego.
Wytwarzania oprogramowania i jego implementacji – Wnioskodawca na tym etapie tworzy, ulepsza lub rozwija dane oprogramowanie zgodnie z ustaleniami poczynionymi w ramach pierwszego kroku. W każdym z wymienionych przypadków integralną częścią procesu jest tworzenie/rozwijanie dokumentacji technicznej (w tym tzw. winiet i testów jednostkowych). Na zamówienie kontrahenta, Wnioskodawca zapewnia wsparcie podczas wdrażania oprogramowania oraz świadczy pomoc techniczną w trakcie użytkowania oprogramowania związaną z analizą potencjalnych błędów na etapie produkcyjnego działania oprogramowania oraz poprawą tychże błędów, co nie stanowi jednak działania polegającego na wprowadzeniu rutynowych lub okresowych zmian.
Prezentacji programu i analizie wdrożenia – Wnioskodawca weryfikuje zgodność wytworzonego programu z założeniami przed prezentacją programu kontrahentowi oraz sprawdza czy spełnia zamierzone kryteria.

Aktualna działalność Wnioskodawcy w zakresie wytwarzania programów komputerowych.

W ramach współpracy ze Spółką, Wnioskodawca może pracować samodzielnie lub współpracować z zespołami Spółki (w zależności od zapotrzebowania), wówczas ma on z góry określoną rolę wytwarzając zdefiniowane i funkcjonalnie samodzielne elementy. Efektem prac prowadzonych przez Wnioskodawcę w ramach zespołu Spółki jest każdorazowo stworzenie odrębnego programu komputerowego przez Wnioskodawcę, podlegającego ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych i do którego Wnioskodawca posiada pełnię praw autorskich jako ich wyłączny twórca.

Szczegółowy zakres, przedmiot i sposób świadczenia usług reguluje umowa zawarta przez Wnioskodawcę ze Spółką (dalej: „Umowa”). W ramach Umowy, Wnioskodawca przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie.

Wnioskodawca ponosi ryzyko wynikające z prowadzonej działalności gospodarczej, tj. ponosi odpowiedzialność wobec Spółki za szkody wyrządzone w związku z wykonywaniem przez niego przedmiotu Umowy, będące następstwem niewykonania lub nienależytego jej wykonania. Wnioskodawca ma również pełną dowolność związaną z wyborem miejsca i czasu wykonania usług objętych Umową. Wnioskodawca nie pracuje pod kierownictwem Spółki. Spółka posiada prawo do udzielania sugestii co do kształtu prac czy wnoszenia uwag do finalnego efektu świadczonych usług.

Jak wskazano powyżej, w ramach współpracy ze Spółką, Wnioskodawca może tworzyć, rozbudowywać lub modyfikować programy komputerowe w zależności od treści konkretnego zlecenia.

Na podstawie Umowy zawartej ze Spółką, Wnioskodawca wykonuje usługi programistyczne polegające na tworzeniu, rozwijaniu lub ulepszaniu oprogramowania komputerowego, tj. tworzy utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w szczególności poprzez tworzenie kodu źródłowego w różnych językach programowania. Docelowym odbiorcą tych usług jest klient Spółki z branży (…) (Spółka występuje w roli pośrednika), z którym Wnioskodawca na bieżąco ustala konkretny przedmiot usług oraz ich zakres (dalej: „Klient”).

Wnioskodawca pozostaje w bezpośrednim kontakcie nie tylko ze Spółką, ale także z Klientem. Klient zleca Spółce realizację konkretnego zamówienia, które w zakresie obejmującym prace programistyczne zostaje przekierowane do Wnioskodawcy w celu przeanalizowania potrzeb Klienta, szczegółowego zaprojektowania rozwiązań technicznych, które należy wdrożyć w celu wykonania tego zamówienia. Następnie Wnioskodawca tworzy odpowiednie oprogramowanie, tj. tworzy dokumentację techniczną programu komputerowego i/lub pisze kod źródłowy.

Wnioskodawca może otrzymywać ogólne wytyczne dotyczące przeznaczenia, czy też oczekiwanej specyfikacji technicznej oprogramowania, funkcji jakie powinno spełniać aby było zgodne z zamówieniem Klienta. Należy jednak podkreślić, że szczegółowa koncepcja co do samego sposobu zaprojektowania i wykonania takiego oprogramowania, każdorazowo bazuje na autorskich pomysłach i kreatywności Wnioskodawcy, będąc przejawem jego inwencji twórczej. Napisanie kodu źródłowego każdorazowo poprzedza szczegółowe zaprojektowanie programu komputerowego w jego technicznym aspekcie.

W ramach współpracy ze Spółką, na dzień złożenia wniosku Wnioskodawca wykonał dokumentację projektową do (…), której głównym elementem jest twórcze zaprojektowanie oprogramowania (…).

Wnioskodawca przygotował ww. dokumentację, w której skład wchodzą zaprojektowane przez Wnioskodawcę funkcje, służące do (…). Dodatkowo program komputerowy jest też parametryzowany według wymogów Klienta.

Niezależnie od powyższego, Wnioskodawca na bieżąco tworzy nowe oprogramowanie komputerowe dedykowane dla (…)(za każdym razem jest to inne oprogramowanie komputerowe) np.:

-program komputerowy zawierający funkcję (…). Pozwala to Klientowi na optymalizację procesu (…);

-program komputerowy zawierający funkcję umożliwiającą (…);

-program komputerowy umożliwiający (…);

-program komputerowy umożliwiający (…).

Wnioskodawca każdorazowo analizuje dane zamówienie klienta, infrastrukturę sprzętową i jej dokumentację, a następnie przystępuje do procesu opracowania programu komputerowego, który w ww. infrastrukturze będzie odpowiadał za działanie żądane przez Klienta. Dwoma podstawowymi językami służącymi do tworzenia oprogramowania przez Wnioskodawcę są (…). Tego pierwszego Wnioskodawca używa w celu stworzenia konkretnych funkcji, drugi zaś służy do sparametryzowania jej odpowiednimi danymi.

Z uwagi na różne zapotrzebowanie Klienta w zakresie poszczególnych projektów, możliwości technicznych oraz przepisów, niezbędne jest indywidualne podejście do każdego z nich. Dzięki takiemu podejściu, możliwe jest aby zamówienie spełniało nie tylko szczegółowe wymogi Klienta, ale także wymogi techniczne.

W konsekwencji Klient otrzymuje oprogramowanie dedykowane dla (…), które następnie implementuje w wyprodukowanych (…). Po wspomnianej integracji, (…) wraz ze (…) stanowi kompletny produkt podlegający dalszej komercjalizacji. Oznacza to, że bez wkładu programistycznego Wnioskodawcy, tj. stworzonych przez niego programów komputerowych, Klient albo nie byłby w stanie sprzedać wyprodukowanych (…) bądź ich wartość i ceny byłyby znacząco niższe.

Oprogramowanie dostarczane przez Wnioskodawcę pozwala znacząco ułatwić pracę (…), zwiększyć bezpieczeństwo podczas (…).

Współpraca z innymi kontrahentami.

Przedmiot kolejnych umów dot. działalności programistycznej Wnioskodawcy, tj. tworzenia programów komputerowych, zawieranych w przyszłości z nowymi kontrahentami będzie tożsamy z zakresem działalności podejmowanej na rzecz Spółki, tj. będzie obejmować tworzenie, rozwijanie lub ulepszanie oprogramowania. Zasady prawne i organizacyjne dotyczące świadczenia tych usług przez Wnioskodawcę mogą być uregulowane w podobny lub odmienny sposób jak te wskazane w Umowie, przy czym w każdym przypadku będą zakładać pełną samodzielność i niezależność Wnioskodawcy, brak kierownictwa ze strony kontrahenta, ponoszenie ryzyka gospodarczego prowadzonej działalności oraz przenoszenie całości majątkowych praw autorskich do programu komputerowego stworzonego w ramach wykonywania takich umów na kontrahentów, za odpowiednim wynagrodzeniem określonym w tych umowach.

Projekty, które Wnioskodawca planuje realizować w przyszłości, dotyczyć mogą firm z różnych branż, a tematyka i funkcjonalności tworzonych programów komputerowych mogą być zróżnicowane, ale opisany we wniosku charakter prowadzonej przez Wnioskodawcę przedmiotowej działalności pozostanie niezmieniony.

Ulepszanie i rozwijanie oprogramowania komputerowego.

Wnioskodawca wskazuje, iż oprócz projektów realizowanych na rzecz Spółki lub innych kontrahentów, polegających na wytwarzaniu, rozwijaniu lub ulepszaniu oprogramowania, jego działalność podejmowana w przyszłości może również polegać wyłącznie na ulepszaniu lub rozwijaniu oprogramowania już istniejącego.

Czynności te będzie wykonywał na rzecz swojego zleceniodawcy – przedsiębiorcy, będącego właścicielem specjalistycznego oprogramowania (dalej również: „Zleceniodawca”). W takim przypadku, Wnioskodawca otrzyma od ww. Zleceniodawcy odpowiednią licencję do korzystania z oprogramowania (niewyłączną), na podstawie której będzie świadczył ww. usługi programistyczne na jego rzecz.

Przedmiotem tych usług będzie zaimplementowanie w oprogramowaniu Zleceniodawcy odpowiednich, zamówionych przez niego modyfikacji zmierzających do rozbudowania, poszerzenia zakresu funkcjonalnego albo użyteczności już istniejącego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca otrzyma zatem dostęp do kodu źródłowego danego programu, bądź jego odpowiedniej części, a usługi będą polegały na jego właściwej modyfikacji, tj.: (i) na usunięciu odpowiedniej części kodu, napisaniu własnego kodu zgodnego z zamówieniem i zaimplementowaniu go do programu komputerowego bądź (ii) wyłącznie na napisaniu dodatkowego własnego kodu zgodnego z zamówieniem i zaimplementowaniu go do programu komputerowego.

Wnioskodawca zaznacza, że w powyższym przypadku zlecenie otrzymywane od Zleceniodawcy nie będzie zawierało szczegółowych wytycznych dotyczących sposobu wykonania przedmiotowej modyfikacji/ulepszenia, w tym np. dokumentacji projektowej itp. Szczegółowa koncepcja, zaprojektowanie konkretnych rozwiązań technicznych oraz ich zaimplementowanie stanowić będzie efekt twórczych działań Wnioskodawcy. Działania te nie będą miały charakteru rutynowych lub okresowych zmian, lecz stanowią rozwój oprogramowania, skutkujący zwiększeniem jego użyteczności, funkcjonalności, czy też wartości rynkowej.

Wszelkie kody i algorytmy stworzone przez Wnioskodawcę w ramach dokonywania ulepszenia lub rozwinięcia istniejącego oprogramowania komputerowego, będą stanowiły samodzielny utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tj. program komputerowy, do którego prawa autorskie Wnioskodawca przeniesie na rzecz Zleceniodawcy za odpowiednim wynagrodzeniem. Przedmiotowe ulepszenia stanowią w istocie moduły (odrębne programy komputerowe) stworzone w oparciu o nowy, odrębny kod źródłowy.

Umowa ze Zleceniodawcą dotycząca czynności polegających na ulepszaniu lub rozwijaniu istniejącego oprogramowania będzie skonstruowana w podobny sposób jak Umowa zawarta ze Spółką, tj. w szczególności na jej podstawie Wnioskodawca będzie przenosił majątkowe prawa autorskie do wszelkich utworów stworzonych w toku wykonywania tej umowy, przede wszystkim do programów komputerowych, za co otrzyma odpowiednie wynagrodzenie.

Działalność podejmowana na rzecz Zleceniodawcy, polegająca na rozwijaniu lub ulepszeniu jego oprogramowania może obejmować na przykład:

-modyfikację oprogramowania w zakresie (…);

-modyfikację oprogramowania w zakresie (…), w celu zwiększenia jej użyteczności i dostępności.

Działalność w zakresie tworzenia, rozwoju i ulepszania oprogramowania komputerowego.

Zważając na szerokie definiowanie „programu komputerowego”, Wnioskodawca w ramach powyższych prac wytwarza, rozwija lub ulepsza oprogramowanie, które Wnioskodawca oferuje lub będzie oferował w swojej działalności gospodarczej, i które w stosunku do innych oferowanych przez niego produktów, mają lub będą miały nowy, innowacyjny charakter. Każdorazowym efektem prac wykonywanych przez Wnioskodawcę jest odrębny program komputerowy podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawach autorskich i prawach pokrewnych. Wnioskodawcy zawsze przysługują majątkowe prawa autorskie do tworzonego przez niego oprogramowania komputerowego.

Celem prac podejmowanych przez Wnioskodawcę jest zatem każdorazowo wytworzenie programu komputerowego na zlecenie Spółki lub innych kontrahentów, w tym Zleceniodawcy (efektem prac polegających na ulepszaniu lub rozwijaniu programu komputerowego jest również powstanie nowego programu komputerowego).

Wytwarzanie, rozwijanie lub ulepszanie omawianego oprogramowania ma miejsce w ramach prowadzonej bezpośrednio przez Wnioskodawcę działalności o charakterze twórczym, podejmowanej w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w celu zwiększania zasobów wiedzy lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Wnioskodawca, korzystając ze zdobytej wiedzy (m.in. w obszarze informatyki, matematyki, logiki funkcjonowania oprogramowania), umiejętności posługiwania się określonymi narzędziami (m.in. języki programowania, środowiska programistyczne) a także doświadczenia, samodzielnie poszukuje sposobów na zaprojektowanie kodu źródłowego i pozostałych elementów tworzonego oprogramowania. Rozwiązania problemów zidentyfikowanych podczas procesu jego wytwarzania, dla których co do zasady nie ma jednego, modelowego sposobu postępowania (np. zaprojektowania struktury kodu źródłowego, czy też optymalizacji jego działania tak, aby oprogramowanie w pełni realizowało swoje przeznaczenie), również są rezultatem jego autorskiej myśli.

Działalność prowadzona przez Wnioskodawcę za każdym razem kończy się pozytywnym wynikiem, którym jest powstanie oprogramowania komputerowego, stanowiącego odrębny utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Wynik tych prac, tj. oprogramowanie komputerowe ma ustaloną formę w postaci kodu źródłowego i/lub dokumentacji projektowej udostępnianych danemu kontrahentowi. Prawa autorskie do wyniku tych prac są następnie przenoszone na kontrahenta za wynagrodzeniem ustalonym w umowie. W konsekwencji Wnioskodawca tworzy oprogramowanie komputerowe w celu jego dalszej odsprzedaży na rzecz kontrahenta. Po przeniesieniu praw autorskich do tego oprogramowania na kontrahenta, Wnioskodawca nie wykorzystuje wyników tych prac w dalszej działalności. Natomiast wiedza i umiejętności, które nabył w związku z prowadzoną w ten sposób działalnością są przez niego wykorzystywane w dalszej działalności na potrzeby realizacji kolejnych projektów obejmujących tworzenie nowego oprogramowania komputerowego.

Wnioskodawca wskazuje, że przeniesienie praw autorskich do oprogramowania komputerowego będącego wynikiem działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę uniemożliwia mu dalsze wykorzystywanie tego oprogramowania w jakikolwiek sposób (Wnioskodawca de facto wyzbywa się jego własności).

Wytwarzanie, rozwijanie i ulepszanie omawianego oprogramowania nie ma zatem charakteru działań rutynowych, ani okresowych zmian. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępną aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia nowych zastosowań (nowych lub ulepszonych produktów), niewystępujących dotychczas w praktyce gospodarczej lub na tyle innowacyjnych, że w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących.

Wnioskodawca wskazuje, że jego twórczą działalność odnosić należy nie do praktyki gospodarczej sensu largo, a do praktyki gospodarczej Wnioskodawcy. W tym kontekście należy wskazać, że Wnioskodawca w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, opracowuje na rzecz kontrahentów nowe, rozwija lub ulepsza istniejące już funkcjonalności, z wykorzystaniem aktualnie posiadanej wiedzy i umiejętności. W wyniku prac prowadzonych przez Wnioskodawcę powstaje unikatowy produkt będący efektem działalności Wnioskodawcy o twórczym charakterze, tj. oprogramowanie dla potrzeb konkretnego odbiorcy, zgodnie z jego indywidualnie zdefiniowanymi potrzebami.

Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani kwalifikowanych praw własności intelektualnej innych podmiotów. Oprogramowanie (rozumiane również jako nowsze wersje już istniejącego oprogramowania, które zawierają dodatkowe funkcjonalności lub pozbawione są zidentyfikowanych błędów) wytwarzane, rozwijane lub ulepszane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej bezpośrednio przez niego działalności gospodarczej są rezultatem jego własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, a w konsekwencji, stanowią utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

W przypadku, gdy Wnioskodawca rozwija lub ulepsza oprogramowanie stworzone przez inne osoby, czyni to na podstawie łączącej go z kontrahentami umowy, w ramach praw przysługujących tym kontrahentom do tego oprogramowania. Wnioskodawcy nie przysługuje wówczas licencja wyłączna do korzystania z danego prawa kwalifikowanego, lecz jest on jego użytkownikiem posiadającym prawo do korzystania z tego oprogramowania na podstawie umowy licencyjnej niewyłącznej. Wnioskodawca zaznacza jednak, że w wyniku prac mających na celu ww. ulepszenie lub rozwinięcie, powstają nowe prawa własności intelektualnej (oprogramowanie), do których Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe i na mocy umowy sprzedaje te prawa swojemu kontrahentowi. W konsekwencji, oprogramowanie rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę również stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

W tym miejscu należy podkreślić, iż Wnioskodawca nie świadczy usług polegających na wprowadzaniu okresowych i rutynowych zmian do tworzonego programu komputerowego, jednak w razie wystąpienia błędów lub usterek w powstałym na podstawie umowy z danym kontrahentem oprogramowaniu lub jego części, Wnioskodawca odpowiedzialny jest za naprawienie tych błędów i przekazanie kontrahentowi produktów odpowiadających pierwotnym wymaganiom.

Wnioskodawca wskazuje, że poprawa błędów na etapie produkcyjnego działania oprogramowania jest standardowym elementem usługi jaką jest tworzenie programu komputerowego na zamówienie kontrahenta. Po napisaniu kodu źródłowego danego programu komputerowego należy go przenieść i zaimplementować do środowiska informatycznego lub systemu informatycznego danego kontrahenta, aby zweryfikować np. ich kompatybilność, czy wszystkie zamówione przez kontrahenta funkcjonalności zostały wykonane itp. W przypadku gdy przedmiotem zlecenia jest wykonanie np. (…), przed jego oficjalnym dopuszczeniem do użytkowania, konieczna jest uprzednia weryfikacja polegająca m.in. na analizie potencjalnych błędów i ich naprawie. Czynności te nie mają jednak charakteru rutynowych lub okresowych zmian.

Wszelkie programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę powstają w ramach działalności obejmującej nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania.

W swojej pracy programistycznej Wnioskodawca wykorzystuje zaawansowane języki programistyczne, jest to działalność o charakterze twórczym prowadzona w sposób zorganizowany i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie użyteczności lub funkcjonalności oprogramowania komputerowego.

Wnioskodawca stale poszerza swoją wiedzę programistyczną i stosuje ją do projektowania i wytwarzania nowych oraz rozwoju istniejących programów komputerowych.

Wnioskodawca prowadzi ww. działalność od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej, tj. od dnia 10 maja 2021 r.

Przeniesienie majątkowych praw autorskich.

W ramach współpracy ze Spółką, Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie za wykonywanie obowiązków wynikających z Umowy, tj. za świadczenie usług programistycznych, w ramach czego powstają programy komputerowe, do których jak wskazano powyżej – autorskie prawa majątkowe Wnioskodawca przenosi na rzecz Spółki. Z momentem wskazanym w Umowie, prawa te stają się własnością Spółki. Własność ta jest pełna, nieodwołana oraz uprawniająca do rozporządzania prawem na polach eksploatacji wskazanych w Umowie. Wynagrodzenie za świadczenie usług oraz za przeniesienie autorskich praw majątkowych do programów komputerowych jest ujęte w formie zryczałtowanej stawki godzinowej. Wynagrodzenie to jest rozliczane na podstawie wystawianej przez Wnioskodawcę faktury VAT.

Podsumowując, realizacja usług na podstawie Umowy polega wyłącznie na tworzeniu programów komputerowych. Wnioskodawca nie świadczy na rzecz Spółki żadnych innych usług.

Wnioskodawca przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do wytwarzanego w omówiony sposób oprogramowania za umówionym wynagrodzeniem.

Analogicznie w przypadku umów zawieranych z nowymi kontrahentami w przyszłości oraz ze Zleceniodawcą, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych, ulepszanych lub rozwijanych w ramach i w związku z ich wykonywaniem, będą przenoszone przez Wnioskodawcę za ustalonym wynagrodzeniem.

Wnioskodawca w ramach współpracy ze Spółką lub innymi kontrahentami, w tym ze Zleceniodawcą osiąga lub będzie osiągać dochody z praw własności intelektualnej, a konkretnie ze sprzedaży tych praw lub odpowiednio z prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi.

Koszty działalności Wnioskodawcy.

W wyniku prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie wytwarzania, rozwijania lub ulepszania oprogramowania, Wnioskodawca ponosi i będzie ponosił m.in. następujące koszty:

1.Wyposażenie do biura – tego typu wydatki są niezbędne Wnioskodawcy, gdyż bezpośrednio umożliwiają mu należyte prowadzenie działalności i wykonywanie swoich obowiązków, jak i przyczyniają się do zwiększenia efektywności Wnioskodawcy, podniesienia poziomu innowacyjności świadczonych usług itp. Pod pojęciem kosztów wyposażenia, Wnioskodawca rozumie m.in. zakup biurka czy krzeseł, artykułów biurowych np. tuszu do drukarki i papieru, niezbędnych do drukowania materiałów do pracy (wszelkiego rodzaju harmonogramy, specyfikacja oprogramowania itp.).

2.Zakup usług programistycznych i licencji na oprogramowanie komputerowe, jak również kursów i szkoleń – specjalistyczne oprogramowanie jest niezbędne w wykonywanej przez Wnioskodawcę pracy, gdyż jest ono wykorzystywane w trakcie pisania kodu, późniejszego testowania zastosowanych implementacji, a także umożliwia bądź ułatwia tworzenie oprogramowania.

3.Usługi księgowe – związane z całokształtem działalności Wnioskodawcy, w tym związane również z prowadzeniem oddzielnej ewidencji dla celów ulgi IP Box.

4.Dokształcanie zawodowe (np. zakup literatury branżowej, udział w konferencjach branżowych) – oprogramowanie wytwarzane jest przede wszystkim na podstawie wiedzy i doświadczenia Wnioskodawcy. Tym samym ciągłe dokształcanie i zdobywanie nowej wiedzy jest dla niego warunkiem kluczowym do zapewnienia konkurencyjności wykonywanych przez niego prac.

5.Podróże służbowe i przewóz osób (np. transport, noclegi) – wydatki tego typu związane są z całokształtem działalności Wnioskodawcy i ponoszone są np. w celu zapewnienia zakwaterowania (przewozu) związanego z dokształcaniem i zdobywaniem nowej wiedzy, czy podczas wyjazdów i kontaktów ze Spółką czy potencjalnymi klientami.

6.Koszt zakupu sprzętu komputerowego (np. laptopy, komponenty komputerowe, urządzenia peryferyjne, materiały użytkowe) i elektronicznego (np. telefony) – tego typu wydatki będą niezbędne Wnioskodawcy, gdyż oprogramowanie wytwarzane jest przy pomocy komputera oraz jest zapisywane w jego pamięci. Bez wykorzystania tego rodzaju sprzętu niemożliwe byłoby jego odtworzenie. Jednocześnie sprzęt niebędący okresowo aktualizowany/modernizowany, nie jest wystarczający dla sprawnego tworzenia (wraz z testowaniem) programu komputerowego przy pomocy nowoczesnych, wysokopoziomowych języków oprogramowania. Stąd też Wnioskodawca ma zamiar konsekwentnie usprawniać posiadane urządzenia poprzez zakup stosownego sprzętu elektronicznego, sprzętu komputerowego oraz akcesoriów komputerowych. W szybko zmieniającym się świecie technologii niekorzystanie przez Wnioskodawcę z nowoczesnych rozwiązań technologicznych prowadziłoby efektywnie do spadku wydajności jego pracy.

7.Koszt usług telekomunikacyjnych (np. doładowanie konta w telefonie/abonament, opłaty z tytułu użytkowania sieci Internet) – telefon komórkowy oraz doładowanie pozwolą Wnioskodawcy sprawdzać kompatybilność oprogramowania (testowanie responsywności serwisów internetowych), logować się do niezbędnych serwisów sieciowych (takich jak bazy danych w chmurze, repozytoria kodu) przy pomocy dwuczynnikowej autoryzacji (…) oraz konsultować się z kontrahentami. Możliwość zaspokojenia wyżej wymienionych potrzeb jest warunkiem podstawowym do realizacji powierzonych projektów. Z tego samego powodu niewątpliwie do wytwarzania oprogramowania przyczyniają się wydatki na użytkowanie sieci Internet.

8.Koszt usług doradczych – wydatki tego typu związane będą z całokształtem działalności Wnioskodawcy i zapewnią mu zgodność prowadzonej działalność z przepisami prawa (doradztwo prawne), poprawność rozliczeń podatkowych (doradztwo podatkowe), czy też będą miały na celu zwiększenie potencjału rozwojowego (doradztwo gospodarcze).

W przypadku, gdy Wnioskodawca poniósł dany wydatek na potrzeby wytworzenia konkretnego programu komputerowego, wydatek ten będzie przypisany do dochodów osiągniętych przez Wnioskodawcę z praw autorskich do tego programu.

W przypadku, gdy Wnioskodawca wytworzył kilka programów komputerowych, a poniesionego wydatku nie da się funkcjonalnie przypisać do jednego z nich (np. laptop służy do stworzenia wielu programów komputerowych, jednak np. dane szkolenie specjalistyczne może przysłużyć się do stworzenia jednego konkretnego programu), wówczas Wnioskodawca stosuje odpowiednią proporcję, odnoszącą się do czasu poświęconego na wytworzenie danego programu komputerowego. W ten sposób możliwe jest procentowe i kwotowe określenie jaka część wydatku ma związek z każdym konkretnym wytwarzanym programem komputerowym.

Wnioskodawca zalicza do wskaźnika nexus wyłącznie te wydatki, które są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

W przypadku, gdyby w przyszłości jakikolwiek wydatek wymieniony powyżej nie został przez Wnioskodawcę poniesiony, nie będzie on zaliczany do kosztów uzyskania przychodu, jak również nie będzie brany pod uwagę przy kalkulowaniu wysokości ulgi IP Box.

IP Box.

W związku z obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. regulacjami w Ustawie PIT, Wnioskodawca chciałby skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb Ustawy PIT, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania odnośnie do dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 8 Ustawy PIT). W konsekwencji, Wnioskodawca zamierza w zeznaniu rocznym za rok 2021 (w drodze korekty, w odpowiedniej części) oraz za lata przyszłe rozliczyć dochód uzyskany ze sprzedaży autorskiego prawa do programu komputerowego z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5% (dalej: IP Box).

Ewidencja.

Jednocześnie Wnioskodawca oświadcza, że w celu skorzystania z IP Box prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodną z wymogami art. 30cb Ustawy PIT ewidencję, pozwalającą na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 Ustawy PIT przypadających na każde wyżej wymienione prawo i zapewniającą określenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych. Ewidencja taka prowadzona jest na bieżąco i będzie prowadzona również w latach przyszłych, w których Wnioskodawca będzie wykazywał dochód z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego.

Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa powyżej od momentu uzyskania pierwszego dochodu, który w ocenie Wnioskodawcy stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. od dnia 31 maja 2021 r.

W piśmie z 9 listopada 2022 r. (wpływ 14 listopada 2022 r.), stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca odpowiedział na następujące pytania zawarte w wezwaniu do uzupełnienia wniosku:

Doprecyzować opis sytuacji faktycznej, tj. wskazać:

Czy w ramach prowadzonej działalności samodzielnie prowadził Pan albo prowadzi Pan prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce? Jeśli tak, proszę wskazać:

Odp. Działalność prowadzona przez Wnioskodawcę jest związana z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów – programów komputerowych.

Tym samym działalność prowadzona przez Wnioskodawcę obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce z 20 lipca 2018 r.

·w jakich okresach je Pan prowadził lub od kiedy je Pan prowadzi?

Odp. Wnioskodawca prowadzi ww. działalność od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej, tj. od dnia 10 maja 2021 r.

·czego dotyczyły/dotyczą te prace rozwojowe? Co było/jest ich celem lub celami? Jakie czynności obejmowały/obejmują te prace?

Odp. Na podstawie Umowy zawartej ze Spółką, Wnioskodawca wykonuje usługi programistyczne polegające na tworzeniu, rozwijaniu lub ulepszaniu oprogramowania komputerowego, w szczególności poprzez tworzenie kodu źródłowego w różnych językach programowania.

Wnioskodawca może otrzymywać ogólne wytyczne dotyczące przeznaczenia, czy też oczekiwanej specyfikacji technicznej oprogramowania, funkcji jakie powinno spełniać aby było zgodne z zamówieniem klienta. Szczegółowa koncepcja co do samego sposobu zaprojektowania i wykonania takiego oprogramowania, każdorazowo bazuje na autorskich pomysłach i kreatywności Wnioskodawcy, będąc przejawem jego inwencji twórczej.

Wnioskodawca analizuje zamówienie klienta (m.in. weryfikuje cel jakiemu ma służyć dane oprogramowanie lub problemy jakie ma rozwiązywać, identyfikuje funkcjonalności oczekiwane przez kontrahenta), zapoznaje się ze specyfiką jego branży oraz bada i ewentualnie projektuje możliwe rozwiązania oraz dokonuje wyboru odpowiednich narzędzi m.in. technologii do wytworzenia oprogramowania i metod jego implementacji. Na tym etapie Wnioskodawca decyduje również, czy konieczne jest nabycie nowej wiedzy niezbędnej w celu realizacji zamówienia.

Następnie Wnioskodawca tworzy, ulepsza lub rozwija dane oprogramowanie zgodnie z ustaleniami poczynionymi w ramach pierwszego kroku. W każdym z wymienionych przypadków integralną częścią procesu jest tworzenie/rozwijanie dokumentacji technicznej (w tym tzw. winiet i testów jednostkowych) oraz pisanie kodu źródłowego. Na zamówienie kontrahenta, Wnioskodawca zapewnia wsparcie podczas wdrażania oprogramowania oraz świadczy pomoc techniczną w trakcie użytkowania oprogramowania związaną z analizą potencjalnych błędów na etapie produkcyjnego działania oprogramowania oraz poprawą tychże błędów.

Końcowo oprogramowanie podlega prezentacji i analizie wdrożenia. Wówczas Wnioskodawca weryfikuje zgodność wytworzonego programu z założeniami przed prezentacją programu kontrahentowi oraz sprawdza czy wytworzona funkcjonalność spełnia zamierzone kryteria.

Z uwagi na różne zapotrzebowanie Klienta w zakresie poszczególnych projektów, możliwości technicznych oraz przepisów, niezbędne jest indywidualne podejście do każdego z nich. Dzięki takiemu podejściu, możliwe jest aby zamówienie spełniało, nie tylko szczegółowe wymogi Klienta, ale także wymogi techniczne.

Z kolei w ramach współpracy ze Zleceniodawcą, przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest zaimplementowanie w oprogramowaniu komputerowym Zleceniodawcy odpowiednich, zamówionych przez niego modyfikacji zmierzających do rozbudowania, poszerzenia zakresu funkcjonalnego albo użyteczności już istniejącego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca otrzyma zatem dostęp do kodu źródłowego danego programu, bądź jego odpowiedniej części, a usługi będą polegały na jego właściwej modyfikacji, tj. na usunięciu odpowiedniej części kodu źródłowego, napisaniu własnego kodu źródłowego zgodnego z zamówieniem i zaimplementowaniu go do programu komputerowego bądź wyłącznie na napisaniu dodatkowego własnego kodu źródłowego zgodnego z zamówieniem i zaimplementowaniu go do programu komputerowego.

Szczegółowa koncepcja, zaprojektowanie konkretnych rozwiązań technicznych oraz ich zaimplementowanie stanowić będzie efekt twórczych działań Wnioskodawcy. Działania te nie będą miały charakteru rutynowych lub okresowych zmian, lecz stanowią rozwój oprogramowania.

·czy Pana prace rozwojowe zostały/zostaną zakończone pozytywnym wynikiem? Jeśli tak, co jest/będzie tym wynikiem lub wynikami? Czy wynik/wyniki prac rozwojowych mają/będą miały jakąś ustaloną formę (jaką)? W jaki sposób ten wynik/te wyniki będą wykorzystane lub są wykorzystywane na potrzeby Pana działalności?

Odp. Tak, działalność prowadzona przez Wnioskodawcę za każdym razem kończy się pozytywnym wynikiem, którym jest powstanie oprogramowania komputerowego, stanowiącego odrębny utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Wynik tych prac, tj. oprogramowanie komputerowe ma ustaloną formę w postaci kodu źródłowego udostępnianego klientowi.

Prawa autorskie do wyniku tych prac są następnie przenoszone na klienta za wynagrodzeniem ustalonym w umowie. W konsekwencji Wnioskodawca nie wykorzystuje wyników tych prac w dalszej działalności. Natomiast wiedza i umiejętności, które nabył w związku z prowadzoną w ten sposób działalnością są przez niego wykorzystywane w dalszej działalności na potrzeby realizacji kolejnych projektów obejmujących tworzenie oprogramowania komputerowego.

·czy w wyniku prac rozwojowych zaprojektował Pan i stworzył nowy, zmieniony lub ulepszony: produkt, proces albo usługę (jeśli tak, proszę wskazać jaki konkretny produkt, proces bądź jaką usługę)? Czy oferuje Pan lub będzie Pan oferował produkty, procesy, usługi, które są wynikiem prac rozwojowych, w swojej działalności gospodarczej?

Odp. Tak, w wyniku prowadzonej działalności Wnioskodawca zaprojektował i stworzył nowy, zmieniony lub ulepszony produkt.

W ramach współpracy ze Spółką, na dzień złożenia pisma Wnioskodawca wykonał dokumentację projektową do produkcji (…), której głównym elementem jest twórcze zaprojektowanie oprogramowania (…). Dodatkowo Wnioskodawca na bieżąco tworzy nowe oprogramowanie komputerowe dedykowane dla (…) (za każdym razem jest to inne oprogramowanie komputerowe) np.:

-na szczególne życzenie klienta wprowadzono funkcję (…);

-na życzenie klienta po otrzymaniu informacji o (…).

Wnioskodawca oferuje zaprojektowane i stworzone produkty, procesy lub usługi swoim klientom, które to produkty, procesy lub usługi zostały w pierwszej kolejności zaprojektowane i stworzone na ich zlecenie. W konsekwencji Wnioskodawca następnie sprzedaje wynik swoich prac danemu klientowi, a w ramach tej transakcji przenosi na tego klienta prawa autorskie do tych wyników za umówionym wynagrodzeniem.

·czy w stosunku do Pana dotychczasowej działalności te produkty, procesy lub usługi mają nowy, bardziej innowacyjny, ulepszony charakter? Jeśli tak, czy nowy, ulepszony charakter produktów, procesów lub usług nie jest wynikiem działalności obejmującej wprowadzanie rutynowych i okresowych zmian do tych produktów, procesów lub usług?

Odp. Tak, te nowe produkty, procesy lub usługi mają nowy, bardziej innowacyjny, ulepszony charakter i nie stanowią efektu prac będących wynikiem działalności obejmującej wprowadzanie rutynowych i okresowych zmian do tych produktów, procesów lub usług.

·jaka jest zależność pomiędzy tymi pracami rozwojowymi (efektami tych prac) a Pana przychodami, których dotyczy wniosek?

Odp. W związku ze sprzedażą efektów prowadzonych prac rozwojowych w postaci praw autorskich do programów komputerowych Wnioskodawca uzyskuje przychody, które zamierza rozliczyć przy zastosowaniu preferencji IP Box.

Czy w ramach tej działalności samodzielnie prowadził Pan albo prowadzi Pan prace o innym charakterze niż prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce? Jeśli tak, proszę wskazać jakie to działania i kiedy je Pan prowadził lub od kiedy je Pan prowadzi?

Odp. Wnioskodawca nie prowadzi takich prac.

Czy efekty prac, do których majątkowe prawa autorskie przenosi Pan na Spółkę/kontrahentów/Zleceniodawcę zawsze są efektem podejmowanych przez Pana prac rozwojowych w rozumieniu art. 4 ust. 3 ww. ustawy?

Odp. Tak.

Z jakiego tytułu określonego w art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskuje Pan dochody? Wobec powyższego należy jednoznacznie wskazać, czy są to dochody:

a)ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej – co oznacza, że przenosi Pan prawa własności do programów komputerowych na nabywcę, a umowa określa wysokość wynagrodzenia;

b)z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi – co oznacza, że wytwarza Pan program komputerowy i wykorzystuje go w produkcji lub świadczeniu usług;

Odp. Ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych w ramach świadczonych usług programistycznych (punkt a) powyżej.

Wnioskodawca nie wyklucza jednak, że w przyszłości może osiągać również dochody z praw własności intelektualnej uwzględnionych w cenie sprzedaży produktu lub usługi.

Czy efekty prac prowadzonych samodzielnie przez Pana, które dotyczą tworzenia, rozwijania i ulepszania „oprogramowania komputerowego”/„części oprogramowania komputerowego” zawsze są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tj.:

a)zawsze odznaczają się rzeczywiście oryginalnym, twórczym charakterem, zawsze są kreacją nowej, nieistniejącej wcześniej wartości niematerialnej;

b)nie są efektem pracy, która wymaga do osiągnięcia rezultatu jedynie określonych umiejętności programistycznych i której rezultaty da się z góry określić i przewidzieć jako mające charakter powtarzalny;

c)nie są jedynie „techniczną”, a „twórczą”, realizacją szczegółowych projektów zlecanych przez Spółkę/kontrahentów/Zleceniodawcę?

Odp. Tak, efekty prac prowadzonych przez Wnioskodawcę zawsze stanowią odrębny utwór w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tj.:

-zawsze odznaczają się rzeczywiście oryginalnym, twórczym charakterem, zawsze są kreacją nowej, nieistniejącej wcześniej wartości niematerialnej;

-nie są efektem pracy, która wymaga do osiągnięcia rezultatu jedynie określonych umiejętności programistycznych i której rezultaty da się z góry określić i przewidzieć jako mające charakter powtarzalny;

-nie są jedynie „techniczną”, a „twórczą”, realizacją szczegółowych projektów zlecanych przez kontrahentów.

W związku z zawartą we wniosku informacją, że oprócz tworzenia oprogramowania komputerowego, dokonuje Pan również rozwijania i ulepszania „oprogramowania komputerowego”, to czy Pana działania zmierzają do poprawy użyteczności albo funkcjonalności tego oprogramowania?

Odp. Tak.

Czy w każdym przypadku tworzenie, rozwijanie, ulepszanie przez Pana „oprogramowania” wiąże się z samodzielnym podejmowaniem przez Pana prac rozwojowych w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce? Czy prowadził Pan albo prowadzi Pan odrębne prace rozwojowe dla celów wytworzenia i rozwijania każdego poszczególnego „oprogramowania komputerowego”, który jest efektem Pana pracy?

Odp. W każdym przypadku tworzenie/rozwijanie/ulepszanie przez Wnioskodawcę oprogramowania komputerowego wiąże się z samodzielnym podejmowaniem przez Wnioskodawcę prac rozwojowych, tj. prac, które związane są z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do tworzenia i projektowania nowych programów komputerowych.

Prace rozwojowe związane z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do tworzenia i projektowania nowych programów komputerowych są prowadzone przez Wnioskodawcę odrębnie dla każdego poszczególnego programu komputerowego, który jest efektem jego pracy.

Wnioskodawca wskazuje, że każde zamówienie złożone przez klienta obejmujące wytworzenie, ulepszenie lub rozwinięcie programu komputerowego jest inne. Stąd Wnioskodawca za każdym razem projektuje rozwiązania techniczne odrębnie dla każdego poszczególnego programu komputerowego.

Czy wytworzone, rozwijanie, ulepszane „oprogramowania komputerowe” zawsze są efektem Pana prac rozwojowych w rozumieniu przepisów Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce?

Odp. Programy komputerowe zawszę są efektem prac rozwojowych podejmowanych przez Wnioskodawcę, tj. prac, które związane są z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do tworzenia i projektowania nowych programów komputerowych.

O jakich konkretnie wydatkach mowa jeśli wskazuje Pan, że ponosi koszt wyposażenia do biura, gdyż w treści wniosku posłużono się jedynie ich przykładowym wyliczeniem (m.in. zakup biurka czy krzeseł, artykułów biurowych np. tuszu do drukarki i papieru, niezbędnych do drukowania materiałów do pracy (wszelkiego rodzaju harmonogramy, specyfikacja oprogramowania itp.)). Prosimy o wskazanie, w formie katalogu zamkniętego, wszystkich wydatków zaliczanych przez Pana do tej kategorii wydatków. Kiedy poniósł Pan te koszty? Czy ww. wydatki zostały poniesione dla potrzeb konkretnych prac rozwojowych?

Odp. Zgodnie z treścią żądania, Wnioskodawca wskazuje zamknięty katalog poszczególnych kosztów wymienionych we wniosku: wyposażenie do biura, tj. zakup biurka, krzeseł, artykułów biurowych, w tym tuszu do drukarki i papieru, niezbędnych do drukowania materiałów do pracy.