Jak powinno wyglądać prawidłowe księgowanie prowizji i zwrotu z opcji CAP

PROBLEM

Spółka wykupiła opcję CAP w 2021 r. na zabezpieczenie stopy procentowej w związku z zaciągniętym kredytem w banku. Kredyt ten nie został w 2021 r. uruchomiony, na dzień dzisiejszy jest uruchomiony w małym procencie. W harmonogramie dla transakcji opcji CAP widnieje okres rozliczeniowy od 1 sierpnia 2022 r. do 5 marca 2027 r. Dnia 5 sierpnia 2022 r. spółka otrzymała pierwszy zwrot wynikający z różnicy pomiędzy jednomiesięcznym WIBOR a 2% (na tyle ustanowiono zabezpieczenie opcją CAP) od kwoty bazowej na którą została wykupiona opcja CAP. Bank pobrał prowizję w wysokości 28.000,00 zł (opłata za zawarcie opcji CAP) w 2021 r. Jak prowizja i zwrotu z opcji CAP powinny być zaksięgowane zarówno pod kątem bilansowym (księgi rachunkowe) jak i podatkowym.