Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.358.2022.1.AK

Umorzenie przymusowe i dobrowolne udziałów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 marca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 21 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych po stronie wspólnika pozostającego w spółce z tytułu umorzenia dobrowolnego i umorzenia automatycznego udziałów innego wspólnika.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

H.B. (dalej jako: „Wnioskodawca") jest osobą fizyczną oraz rezydentem podatkowym w Polsce.

Wnioskodawca jest wspólnikiem (…) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka") w której posiada 135 udziałów.

Jednym ze wspólników Spółki - jest Pan W.Z., posiadający 116 udziałów w Spółce, stanowiących ok. 35% kapitału zakładowego Spółki i dających tyle samo głosów na zgromadzeniu wspólników Spółki. Pozostałe udziały w Spółce należą do: Wnioskodawcy (135 udziałów), p. P.B.. (40 udziałów) oraz p. K.B. (40 udziałów). Pan W.Z. jest wspólnikiem Spółki od 1994 roku, jego zmarła żona, p. E.Z., po której odziedziczył część udziałów w Spółce, była związana ze Spółką jeszcze dłużej (była jednym z założycieli Spółki w 1988 roku). Pan W.Z. jest zatem osobiście i kapitałowo związany ze Spółką, którą od ponad ćwierć wieku współtworzy.

Pan W.Z. ma 77 lat, jest bezdzietnym wdowcem, a jego rodzice i rodzeństwo już nie żyją (jego spadkobiercami ustawowymi są zatem dalsi krewni). Głównym składnikiem jego życiowego dorobku są udziały w Spółce. Kierując się troską o Spółkę, którą od lat współtworzy, chce on uniknąć sytuacji, w której należące do niego udziały wskutek dziedziczenia mogłyby zostać rozproszone lub zbyte osobom trzecim, co negatywnie wpłynęłoby na funkcjonowanie Spółki.