Interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.83.2022.2.MJ

Uznanie zbywanych składników majątku w postaci nieruchomości za zorganizowaną część przedsiębiorstwa oraz wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży ww. składników.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 lutego 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 lutego 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy uznania zbywanych składników majątku w postaci nieruchomości położonej przy ul. …, … za zorganizowaną część przedsiębiorstwa oraz wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży ww. składników.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 5 maja 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka uzyskuje przychody wyłącznie z wynajmu nieruchomości na cele komercyjne (sklepy; biura). Spółka posiada 5 nieruchomości - niezależne od siebie obiekty. W najbliższym czasie spółka zamierza sprzedać jedną z nieruchomości położoną przy ul. …, …. Posiadane nieruchomości są wyodrębnione finansowo, co oznacza, że dla każdej nieruchomości można przypisać zarówno przychody jak i koszty oraz należności i zobowiązania. Oczywiście przeniesione zostaną również między innymi prawa do umów najmu zawartych z najemcami. Przedmiotowa nieruchomość znajduje się w ewidencji środków trwałych. Nieruchomość funkcjonuje samodzielnie.

W uzupełnieniu wniosku wskazaliście Państwo, że:

Wnioskodawca jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przedmiotem sprzedaży będą nieruchomości położone przy ul. …,…, w skład których wchodzą nieruchomości gruntowe zabudowane budowlami oraz budynkami w rozumieniu ustawy Prawo Budowlane. Elementami majątku są całkowite wyposażenie obejmujące zarówno środki trwałe, elementy wyposażenia oraz wartości niematerialne i prawne, umowy, w tym umowy najmu oraz inne niezbędne składniki do samodzielnego funkcjonowania. Przedmiot sprzedaży w ramach planowanej transakcji na dzień planowanej sprzedaży będzie stanowił zespół składników materialnych i niematerialnych wraz z zobowiązaniami, który będzie stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące określone zadania gospodarcze. Przedmiot sprzedaży będzie stanowił zespół składników materialnych i niematerialnych niezbędny i wystarczający do samodzielnego wykonywania zadań (kontynuacji działalności prowadzonej w dotychczasowym zakresie przez Państwa), a prowadzenie działalności przez Kupującego nie będzie wymagało angażowania innych składników majątku bądź podejmowania dodatkowych działań faktycznych lub prawnych przez Kupującego. W oparciu wyłącznie o przedmiot transakcji będzie możliwe samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. Nabywca w oparciu o nabyty majątek służący do prowadzenia działalności, będzie kontynuował działalność gospodarczą w takim samym zakresie w jakim działalność była prowadzona do tej pory. Nabywca będzie kontynuował w sposób trwały działalność prowadzoną obecnie i nie zostanie ona zmieniona na inny rodzaj działalności. Na moment sprzedaży będą istniały dowody potwierdzające powyższy fakt w postaci na przykład długoterminowych umów najmu zawierających klauzulę braku możliwości rozwiązania umowy najmu. Przedmiot sprzedaży w ramach planowanej transakcji będzie stanowił organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem będzie stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania. Przedmiot transakcji na dzień zbycia będzie wyodrębniony organizacyjnie na bazie regulaminu. Na dzień zbycia będzie możliwe przyporządkowanie przychodów i kosztów oraz należności i zobowiązań do zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Przedmiot transakcji będzie stanowił wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych (w tym zobowiązań) przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, które razem będą stanowiły niezależne przedsiębiorstwo realizujące te zadania. Z tytułu nabycia nieruchomości objętej zakresem wniosku przysługiwało spółce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przedmiotem transakcji będą grunty zabudowane budynkiem biurowo-usługowym oraz budynkiem handlowo-biurowym. Będą one stanowić budynki/budowle w myśl art. 3 ustawy z dnia 07.07.1994 Prawo budowlane (Dz. U. z 20202 r., poz. 1333). Z tytułu nabycia budynku (budynków) objętych zakresem wniosku przysługiwało Spółce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Pierwsze zasiedlenie miało miejsce 20.09.1998. Pierwsze zasiedlenie nastąpiło w ramach umowy najmu. Pomiędzy pierwszym zasiedleniem, a ich dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Nieruchomości będące przedmiotem wniosku były wykorzystywane przez spółkę wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nieruchomości będące przedmiotem wniosku nie były wykorzystywane do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. Spółka ponosiła nakłady na ulepszenie budynku w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym stanowiące co najmniej 30% wartości początkowej tego budynku. Wydatki były ponoszone w okresie 04.2017-04.2018. W stosunku do wydatku na ulepszenie budynku będącym przedmiotem dostawy przysługiwało spółce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Ulepszona część budynku została oddana do użytkowania w 04.2018 roku. W związku oddaniem do użytkowania ulepszonej części budynku pierwsze zasiedlenie miało miejsce 01.05.2018 roku. Między pierwszym zasiedleniem ulepszonego budynku a jego dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Ulepszona część budynku była i nadal jest wykorzystywana do działalności handlowej.