Interpretacja indywidualna z dnia 25 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.333.2021.3.AW

w zakresie ustalenia, czy - odsetki wypłacane (w tym w formie kapitalizacji) przez Uczestnika (Zainteresowanego 5), tj. K.B. (…) Sp. z o.o. na rzecz Pool Leadera w ramach opisanego systemu Cash Pooling, których rzeczywistym odbiorcą (beneficial owner) będzie Pool Leader z siedzibą w Niemczech, jako 100% udziałowiec Zainteresowanego 5 (K.B. (…) Sp. z o.o. będą korzystać ze zwolnienia z podatku „u źródła” w Polsce na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w konsekwencji Zainteresowany 5 (K.B. (…) Sp. z o.o.) nie będzie obowiązana do poboru podatku u źródła od tych odsetek; - odsetki wypłacane (w tym w formie kapitalizacji) przez pozostałych Uczestników (Zainteresowanych) na rzecz Pool Leadera w ramach opisanego systemu Cash Pooling, których rzeczywistym odbiorcą (beneficial owner) będzie Pool Leader z siedzibą w Niemczech, będą podlegać 5% stawce „podatku u źródła” a Uczestnicy będą uprawnieni do poboru podatku u źródła od tych odsetek w wysokości 5%; - przelewy środków pieniężnych dokonywane w ramach Planowanego Cash Poolingu w walutach obcych spowodują powstanie po stronie Uczestników różnic kursowych w rozumieniu art. 15a ust. 2 pkt 4 i pkt 5 oraz ust. 3 pkt 4 i pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;  przelewy lub kapitalizacja odsetek dokonywane w ramach Cash Poolingu w walutach obcych spowodują powstanie po stronie Uczestników różnic kursowych w rozumieniu art. 15a ust. 2 pkt 1 i pkt 2 oraz ust. 3 pkt 1 i pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; - z tytułu wpływu i wypływu odsetek w walucie obcej z/na Rachunki Źródłowe Uczestników powstaną po stronie Uczestników podatkowe różnice kursowych od własnych środków w rozumieniu art. 15a ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; - każdy z Uczestników (Zainteresowanych) będzie zobowiązany do sporządzania dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 11k ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli kwoty nadwyżek danego Uczestnika przekazana na/z Rachunku Źródłowego na rzecz Pool Leadera przekroczy w danym roku podatkowym wartości określone w art. 11k ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. 10.000.000 zł lub kwoty otrzymane przez Uczestnika na Rachunek Źródłowy od Pool Leadera przekroczą w danym roku podatkowym wartości określone w art. 11k ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. 10.000.000 zł; - koszty finansowania dłużnego wyłączone u Uczestników (Zainteresowanych) w danym roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 15c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych będą podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów tych Uczestników w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, zgodnie z art. 15c ust. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w ten sposób, że w/w wyłączone koszty będą podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnych latach w pierwszej kolejności, tj. przed kosztami finansowania dłużnego dotyczącymi tych kolejnych lat, zgodnie z regułą FIFO, tj. pierwsze weszło, pierwsze wyszło .