Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.827.2020.2.JK

Opodatkowanie emerytury z Polski po zmianie rezydencji podatkowej.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 listopada 2020 r. (data wpływu 12 listopada 2020 r.), uzupełnionym w dniu 26 stycznia 2021 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie (…) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 listopada 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie (…).

W związku z tym, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 4 ustawy – Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 29 grudnia 2021 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.827.2020.1.JK, na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ww. ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia.

Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 19 stycznia 2021 r. Natomiast w dniu 26 stycznia 2021 r. wpłynęło pismo stanowiące uzupełnienie wniosku.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest w Polsce emerytem. 12 lat temu opuścił kraj (Polska) i zamieszkał na stałe w Anglii, gdzie podjął się stałej pracy. Wyjeżdżając do Anglii pytał się o rozliczenie podatkowe i co musi wziąć pod uwagę zmieniając kraj zamieszkania. Na ówczesne czasy nikt w urzędzie skarbowym nie był w stanie udzielić konkretnej informacji, gdzie Zainteresowany ma się rozliczać. Wyjeżdżając sprawę pozostawił nierozstrzygniętą. Każdego roku, tj. od 12 lat Wnioskodawca rozliczał się w Polsce z jego dochodów uzyskanych w Polsce (emerytura oraz dochodów uzyskanych w Anglii, mimo to, że mieszka i przebywa na stałe w Anglii (360 dni w roku od tych 12 lat). W Polsce Zainteresowanemu wmawiano, że skoro pobiera polską emeryturę to musi rozliczać się z jego globalnych dochodów w Polsce. Wnioskodawca nadmienia raz jeszcze, że jest rezydentem podatkowym w Anglii, gdzie mieszka na stałe od 12 lat. 12 lat temu przeniósł centrum swoich interesów osobistych z Polski do Anglii. Ponadto kupił w Anglii mieszkanie na kredyt, który do tej pory spłaca. Pracuje w Anglii na pełnym etacie i swoją przyszłość nadal wiąże z Anglią. W Anglii jest również zarejestrowany do głosowania w lokalnych wyborach parlamentarnych (ma prawo głosu w oparciu o stałą rezydenturę w Anglii). Kiedy Wnioskodawca złożył zapytanie w jego lokalnym urzędzie skarbowym, odnośnie jego rozliczenie za 2020 r. i przeniesienia rezydentury do Anglii, to pani poinformowała, że za 2020 r. musi rozliczyć się jeszcze w Polsce, ponieważ w urzędzie skarbowym nadal widnieje polski adres zamieszkania Zainteresowanego. Poinformowała również, że aby zmienić ten adres zamieszkania musi wypełnić druk ZAP-3. Wnioskodawca nadmienia, że od stycznia 2020 r. jest wymeldowany spod polskiego adresu zamieszkania. Zainteresowanemu wydawało się, że jego aktualne miejsce pobytu w Anglii oraz czas jaki spędza w tym kraju (tj. 360 dni w roku) mają znaczenie w zdefiniowaniu jego rezydentury podatkowej. Wnioskodawca nadmienia, że jego biuro emerytalne wpisuje też jego adres zamieszkania angielski podczas wystawiania PIT-u. Ponadto Zainteresowany złożył już (listopad 2020 r.) wniosek ZAP-3 do lokalnego urzędu skarbowego w Polsce celem zmiany adresu na adres w Anglii. Wnioskodawca wystąpił również do urzędu skarbowego w Anglii o przesłanie certyfikatu angielskiej rezydentury podatkowej na rok 2020 (gdyż nie udzielają takich certyfikatów na przyszłość, co jest zrozumiałe) i po otrzymaniu prześle go do urzędu skarbowego. Występując o ten wniosek do urzędu skarbowego w Anglii, Wnioskodawca musiał podać jego dochody zagraniczne, a więc wysokość jego emerytury w Polsce, co jest jednoznaczne z tym, że oczekiwania angielskiego urzędu skarbowego będą takie, że powinien rozliczyć się ze swoich dochodów (z Anglii i Polski) w Anglii skoro jest rezydentem podatkowym w Anglii, gdzie mieszka na stałe. Zdaniem Zainteresowanego to nie adres widniejący w urzędzie skarbowym w Polsce świadczy o tym jaką rezydenturę podatkową posiada, lecz okres pobytu w danym kraju. Przez 12 lat Wnioskodawca rozliczał się z dochodów zagranicznych uzyskanych w Anglii w Polsce. Wiedziało o tym jego biuro emerytalne oraz biuro rachunkowe. Wnioskodawca dostarczał do rozliczenia jego miesięczne wyciągi z pensji tzw. payslipy, każdy rok po 12 payslipów, co też świadczy o tym, że Zainteresowany ma stałą pracę w Anglii, a nie pracę sezonową. W Polsce nie może np. odliczyć odsetek od Angielskiego kredytu mieszkaniowego, a w Anglii może. Przedstawiając powyższy problem, Wnioskodawca prosi o interpretację podatkową i wskazanie w jakim kraju (Anglia czy Polska) powinien się rozliczyć za 2020 rok. Zainteresowany nadmienia, że okres podatkowy rozliczeniowy w Anglii jest od 6 kwietnia do 5 kwietnia roku następnego, a w Polsce od stycznia do grudnia.