Jakie są podatkowe i rachunkowe konsekwencje opłaty planistycznej

PYTANIE

Wspólnicy spółki cywilnej posiadali prywatną nieruchomość, którą wprowadzili do Ewidencji Środków Trwałych spółki cywilnej. Na terenie tej nieruchomości spółka cywilna przez ponad 20 lat prowadziła działalność gospodarczą. Nieruchomość została sprzedana w 2021 r. Wystawiono fakturę VAT ze stawką 23%. Akt notarialny – umowa sprzedaży – zawierała zapis, że w związku ze zmianą planu zagospodarowania przestrzennego kupujący zobowiązuje się zwrócić sprzedającym opłatę planistyczną, jaką uiszczą oni miastu z tytułu wzrostu wartości przedmiotowych nieruchomości. W momencie zawierania umowy sprzedaży wysokość opłaty planistycznej nie była znana. W maju 2022 r. wspólnicy otrzymali decyzję burmistrza miasta o ustaleniu jednorazowej opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości. Zgodnie z umową sprzedaży, opłatę kupujący zwrócą sprzedającym. W związku z powyższym mamy wątpliwości jak prawidłowo udokumentować przeniesienie opłaty planistycznej na nabywcę nieruchomości celem jej zwrotu i jaki dokument wystawić. Notę księgową? Czy może fakturę i opodatkować VAT, jeśli tak to jaką stawką? Jeśli fakturę – to czy opłata planistyczna (dotycząca nieruchomości sprzedanej w ubiegłym roku) sama w sobie może teraz być przedmiotem odsprzedaży/stanowić samodzielne świadczenie? Kiedy powstanie obowiązek podatkowy (w dacie decyzji, jej uprawomocnienia się czy w dacie zapłaty przez S.C. tej opłaty do urzędu miasta)? W przypadku faktury – czy poniesiona przez spółkę cywilną i wynikająca z decyzji kwota opłaty planistycznej, będzie stanowić wartość netto czy brutto wystawianej faktury? Może przeniesienie opłaty planistycznej na nabywcę nieruchomości powoduje konieczność wystawienia faktury korygującej in plus do faktury sprzedaży z 2021 r. i podniesienia ceny sprzedaży nieruchomości o wartość opłaty planistycznej? (w tym przypadku, jak to się ma do faktu, że cena sprzedaży na pierwotnej fakturze = cena sprzedaży zawarta w akcie notarialnym; zapis o zwrocie opłaty planistycznej jest dodatkowym zapisem w oddzielnym paragrafie) Czy poniesiona opłata planistyczna stanowi dla spółki cywilnej w 2022 r. koszt uzyskania przychodu, a jej zwrot przez nabywcę nieruchomości – przychód podatkowy? Czy opłatę planistyczną powinniśmy wykazać w rachunku zysków i strat jako „inne koszty operacyjne” (jej zwrot analogicznie – Inne przychody operacyjne), czy persaldo jako strata lub zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych (w naszym przypadku persaldo = 0,00). Jak dobrze zaprezentować kwotę w RZiS – w przypadku a) odpowiednio wzrosną koszty i przychody operacyjne; w przypadku b) nie będzie wpływu na RZiS (persaldo wyniesie 0,00 zł)?