Jak prawidłowo rozliczyć zakup rocznej licencji do programu księgowego

PYTANIE

Faktura zawiera zakup rocznej licencji do programu księgowego; data wystawienia faktury 27-12-2021 r., data sprzedaży 26-12-2022 r. Czy koszty i odliczenie VAT wystąpią w dacie wystawienia faktury, czy sprzedaży?

ODPOWIEDŹ

W kontekście zapytania o zaliczenie interesującego nas wydatku do kosztów uzyskania przychód w pierwszej kolejności w oparciu o regulację zamieszczoną we wskazanych niżej przepisach z obu ustaw o podatku dochodowym powiedzieć trzeba, że są to koszty pośrednio związane z przychodami. Stąd też jeżeli będziemy prowadzili księgi rachunkowe, to interesujący nas wydatek należy ująć w kosztach podatkowych proporcjonalnie do okresu w dwóch latach podatkowych, ponieważ koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy. W takim przypadku pierwszy okres jest między dniem 22.12.2021 r. a dniem 31.12.2021 r. Drugi okres zawarty będzie między dniem 01.01.2021 r. a dniem 25.12.2022 r. W ramach tych dwóch okresów za dzień poniesienia kosztu uznaje się dzień, w którym ujmiemy koszt w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej faktury. Stąd też w naszym przypadku koszt pierwszego okresu możemy w moim przekonaniu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w jednym z dni tego okresu, - np. w dniu otrzymania faktury. W drugim okresie interesujący nas koszt możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów już w dniu 1 stycznia, ponieważ posiadamy fakturę, która obejmuje ten okres.