Jak rozliczać najem długoterminowy samochodu

PYTANIE

Spółka kapitałowa użytkuje flotę samochodową na podstawie najmu długoterminowego (3 lata). Auta wykorzystywane są do działalności mieszanej. Finansujący w comiesięcznej fakturze obciąża nas kwotą najmu, serwisu i ubezpieczenia. Spółka z kwoty najmu wyszczególnia część kapitałową i odsetkową. Czy kwotę najmu mam traktować jako wydatek eksploatacyjny limitowany do 75% kosztów uzyskania przychodów? A może tylko część odsetkową należy limitować do 75% kosztów? I jak traktować 50% nieodliczonego VAT od części najmu? Czy cały jest kosztem uzyskania przychodu czy powinien być limitowany do 75% kosztów?

ODPOWIEDŹ

Kwotę najmu należy traktować jako wydatek eksploatacyjny limitowany do 75% kosztów uzyskania przychodu.

UZASADNIENIE

Niezależnie od nazwy zawartej umowy, tj. umowy najmu długoterminowego, jeżeli umowa została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, a jednocześnie suma ustalonych w umowie opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej pojazdu, rozliczenie takiej umowy odbywa się na zasadach leasingu operacyjnego. W konsekwencji ponoszone wydatki w postaci kosztów eksploatacyjnych, takich jak na przykład zakup paliwa, mycie, parkowanie, zakup oleju, remont, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów bez ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 51 u.p.d.o.p.