W jakich pozycjach w bilansie należy ująć przypis należności budżetowych z tytułu korekty VAT

PYTANIE

Po kontroli NIK w samorządzie, szkoła w 2020 r. korygowała deklaracje VAT-7 za 2017 rok w zakresie podatku naliczonego. W ten sposób na dzień 31 grudnia 2020 r. powstała z tego tytułu należność od Centrum Usług Wspólnych Oświaty, które pośredniczy w rozliczaniu podatku VAT przez szkoły (księgowanie na kontach 225-05/225-03, gdzie 225-05 oznacza VAT naliczony, a 225-03 VAT do rozliczenia z CUWO). W jakich pozycjach w bilansie należy ująć VAT naliczony za 2017 rok? Czy należy również dokonać przypisu należności budżetowych na kontach 221/760 (par. 0940) i wykazać w sprawozdaniu budżetowym Rb27S?