Jak ująć różnice między pasywami a aktywami przy przejściu z książki przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe

PYTANIE

W związku z decyzją o przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej (książka przychodów i rozchodów) w spółkę z o.o. konieczne staje się dołączenie do planu przekształcenia sprawozdania finansowego. W jaki sposób w bilansie przekształcanego podmiotu wykazać ujemną różnicę pomiędzy aktywami i pasywami wynikającą z: nierozliczonych strat z lat ubiegłych, kwot pobranych przez właściciela z rachunku bankowego. Czy powyższe pozycje powinny być wykazane w aktywach bilansu jako pozostałe należności, czy w pasywach w pozycji nierozliczone straty z lat ubiegłych?