Czy usługi pośrednictwa oznaczamy kodami GTU w nowym JPK

PROBLEM

RADA

UZASADNIENIE

Obecnie ustawodawca przewidział trzy rodzaje kodów, które podatnicy od 1 października br. muszą wpisywać do ewidencji: kody GTU, transakcyjne i dokumentacyjne.

Kody GTU przypisujemy tylko do tych towarów i usług, które zostały określone w rozporządzeniu.

Usługi pośrednictwa nie zostały wprost wymienione wśród usług dla których stosujemy kody GTU, również w GTU_12 gdzie określono wykaz usług niematerialnych przypisanych do tego kodu. MF odpowiadając na pytanie podatników jak zdefiniować usługi niematerialne wymienił numery PKWiU stwierdzając że można się nimi posługiwać pomocniczo, choć nie są wymienione rozporządzeniu. Jeden z powołanych numerów to PKWiU 73.1, pod którym klasyfikowane są usługi reklamowe zawiera również pośrednictwo w sprzedaży miejsc reklamowych. Dlatego takie usługi pośrednictwa powinny być oznaczone kodem GTU_12. Pozostałe usługi pośrednictwa nie zostały sklasyfikowane pod wymienionymi przez MF numerami PKWiU, dlatego nie powinny być oznaczane kodami GTU.

Wyjątkiem od przedstawionej zasady jest przypadek gdy pośrednik fakturuje towar, którego cena jest powiększona o jego prowizję. Wtedy stosuje kody GTU takie jak do towarów. Jeśli pośrednik fakturuje tylko swoje wynagrodzenie to nie stosuje kodu GTU.

Pośrednik może być też zobowiązany zastosować kody transakcyjne:

• TP - gdy świadczy usługi dla podmiotu powiązanego z nim według zasad wskazanych w ustawie o PIT lub CIT lub
• B_MPV_PROWIZJA - gdy pośredniczy w transferze bonu różnego przeznaczenia lub
• TT_WNT - gdy nabywa wewnątrzwspólnotowo towary jako drugi w kolejności podatnik w ramach transakcji trójstronnej lub
• MPP - gdy transakcja podlega obowiązkowemu split payment.

Obowiązek stosowania kodów będzie dotyczył tylko sprzedaży fakturowanej.

Pośrednika obowiązują również kody przypisane do dokumentów sprzedaży, które wpisuje do ewidencji. Są to kody:

• FP - gdy podstawą wpisu jest faktura wystawiona do paragonu;
• WEW - gdy podstawą wpisu jest dokument wewnętrzny;
• RO - gdy podstawą wpisu jest raport kasowy.

Podstawa prawna:

• § 10 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - Dz.U. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1127

Joanna Dmowska

Ekspert w zakresie VAT