Nowy JPK. Jak sporządzać nowy JPK_ VAT z ewidencją i deklaracją

Z dniem 1 października 2020 r. weszły w życie przepisy dotyczące tzw. nowego pliku JPK_VAT. W konsekwencji już za październik 2020 r. czynni podatnicy VAT prześlą ewidencję VAT oraz deklarację VAT (w przypadku podatników rozliczających się miesięcznie) w ramach jednego dokumentu elektronicznego. W publikacji przedstawiamy nowe zasady sporządzania i przesyłania nowego pliku JPK_VAT, a także instrukcję przygotowaną przez Ministerstwo Finansów określającą zasady wypełniania tego dokumentu i udzielone przez MF odpowiedzi na pytania o nowy plik JPK_VAT.

I. Nowe zasady sporządzania i przesyłania pliku JPK_VAT

JPK_VAT - od października

Z dniem 1 października 2020 r. weszły w życie przepisy nakładające na podatników VAT obowiązek składania nowego rodzaju dokumentu elektronicznego (dalej nazywanego nowym plikiem JPK_VAT) wspólnego dla przesyłania deklaracji VAT i informacji o ewidencji VAT (zob. dodawane art. 99 ust. 11c oraz art. 109 ust. 3b ustawy o VAT). Tym samym obowiązek przesyłania dwóch dokumentów elektronicznych został zastąpiony obowiązkiem przesyłania jednego dokumentu elektronicznego (składającego się z dwóch części).

Początkowo przepisy te miały wejść w życie już 1 kwietnia 2020 r., z zastrzeżeniem, że większość podatników miała być obowiązana do stosowania tych przepisów dopiero od 1 lipca 2020 r. Ze względu na pandemię koronawirusa zdecydowano się jednak na przesunięcie daty wejścia w życie omawianych przepisów pierwotnie na 1 lipca 2020 r., a następnie na 1 października 2020 r. Jednocześnie zrezygnowano z przepisów przewidujących późniejsze rozpoczęcie stosowania przepisów o nowym pliku JPK_VAT przez większość podatników. Tym samym z początkiem października 2020 r. wszyscy podatnicy obowiązani do składania deklaracji VAT oraz przesyłania ewidencji VAT powinni to robić, przesyłając nowy plik JPK_VAT.

Zasady obowiązujące przy sporządzaniu oraz przesyłaniu nowego pliku JPK_VAT

Zasady obowiązujące przy sporządzaniu oraz przesyłaniu nowego pliku JPK_VAT w niewielkiej części wynikają z treści ustawy o VAT. Jeżeli chodzi o sporządzanie nowego pliku JPK_VAT, kluczowe są: