W przypadku jakich usług o miejscu ich opodatkowania decyduje położenie nieruchomości

Miejscem świadczenia (i w konsekwencji opodatkowania) usług związanych z nieruchomościami jest kraj położenia nieruchomości. Zasada ta ma szczególne znaczenie dla tzw. transakcji zagranicznych. Błędna klasyfikacja może spowodować, że VAT będzie naliczony niepotrzebnie lub zostanie zastosowane odwrotne obciążenie mimo braku takiego prawa. W praktyce często też trudno ustalić, jaka to usługa, mimo że przepisy dość dokładnie je wymieniają. Nierzadko klasyfikacja usług według potocznego znaczenia lub na podstawie PKWiU może spowodować problemy. Przykładowo nie każda usługa zaliczana według PKWiU do robót budowlanych ma ścisły związek z nieruchomością i może być opodatkowana w kraju położenia nieruchomości.

Od oceny, czy usługa ma związek z nieruchomością, zależy to, gdzie trzeba ją opodatkować, a poza tym - kto będzie ją opodatkowywał. Dlatego tak ważne jest ustalenie charakteru wykonanej usługi i jej związku z nieruchomością. Tylko trwały związek pozwala na ustalenie miejsca świadczenia na szczególnych zasadach według art. 28e ustawy o VAT.

Przykład

Polski podatnik świadczy na rzecz podatnika niemieckiego usługę montażu zaawansowanego systemu antywłamaniowego. Montaż polega na wbudowaniu urządzenia głęboko w ścianę. Nieruchomość położona jest w Polsce, dlatego usługa montażu tego systemu, jako usługa związana z nieruchomością, jest opodatkowana w Polsce.

Przykład

Polski podatnik świadczy na rzecz podatnika niemieckiego usługę montażu systemu antywłamaniowego, który łatwo jest przenieść do innej nieruchomości. Mimo że nieruchomość położona jest w Polsce, tu działa zasada ogólna, tj. usługę opodatkuje nabywca w Niemczech.

1. Zasady ustalania miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami

Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług:

• rzeczoznawców i agentów nieruchomości,
• zakwaterowania w sektorze hotelarskim lub sektorach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi,