Jak opodatkować nagrody za konkursy w internecie

PYTANIE

Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług reklamowych świadczonych przez internet współpracuje z kilkoma serwisami badawczymi, w których można wypełniać ankiety na różne tematy z życia codziennego i oceniać różne produkty w zamian za nagrody pieniężne. W niektórych serwisach można zyskać dodatkowe punkty, które można wymienić na nagrody w zamian za polecenie osobom serwisu - są to takie konkursy, w których firmy wypłacają pieniądze w postaci nagrody punktowej za polecenie jak największej ilości osób do serwisu. Przychody z tego tytułu uwzględniane są jako przychody z działalności gospodarczej. Problem pojawia się w przypadku niektórych firm, które swoją siedzibę w Polsce, a w regulaminie mają zastrzeżone, że jest to konkurs, są opisane zasady i odprowadzają one podatek zryczałtowany w wys. 10% za użytkownika. Wówczas od nagrody potrącane jest 10% podatku na rzecz podatku-ryczałtu od nagród i dopiero reszta jest przelewana na konto bankowe. Każdy użytkownik traktowany jest tak samo, jeśli chodzi o rozliczenie - nieważne, czy posiada działalność, czy jest zwykłą osobą fizyczną. (…) Przykładowo, odwołując się do spółki P. sp. z o.o., ma w regulaminie zawarte "Do każdej Nagrody przyznana zostanie dodatkowa nagroda pieniężna, stanowiąca 11,11% wartości brutto Nagrody. Organizator przed wydaniem Nagrody, jako płatnik, potrąci z nagrody pieniężnej 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od łącznej wartości Nagrody i nagrody pieniężnej oraz odprowadzi do właściwego urzędu skarbowego w ustawowym terminie (zgodnie z art. 30 ust.1 pkt. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych", czy np. O. sp. z o. o. - wyciąg z regulaminu „3. Dodatkowo, do każdej z Nagród doliczona będzie nagroda pieniężna w wysokości 11,11% wartości Nagrody, którą Organizator pobierze od Uczestnika w momencie wydania Nagrody z przeznaczeniem na zapłatę podatku dochodowego od Nagrody, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego”. W tych serwisach zbiera się punkty za polecenie jak największej ilości użytkowników, którzy będą chętnie wypełniali ankiety, a potem przy odbiorze nagrody należy wypełnić tzw. test wiedzy, w którym należy odpowiedzieć na pytanie konkursowe, aby dopiero otrzymać prawo do tej nagrody i móc tą nagrodę otrzymać w postaci przelewu na konto. Gdy się poprawnie odpowie, wygrywa się pytanie konkursowe i można oczekiwać na przelew nagrody. Do tej nagrody, tak jak wspomniałem i można również przeczytać w regulaminie, przypisywana jest nagroda dodatkowa w wys. 11,11% i od całości jest odejmowany podatek zryczałtowany w wysokości 10%. Stanowiska urzędów w sprawie opodatkowania konkursów są różne ale z wielu wynika, że związek konkursu z działalnością gospodarczą podatnika nie wpływa na sposób opodatkowania wygranej (nagrody). Ujęcie rozliczenia podatkowego z tytułu wygranych w konkursach i loteriach było przedmiotem wielu interpretacji i orzeczeń sądów administracyjnych. W orzecznictwie sądów administracyjnych i interpretacjach indywidualnych przeważa stanowisko, że osoby fizyczne prowadzące firmy, które uzyskają nagrody w ramach konkursu lub loterii w których uczestniczą w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą będą opodatkowane stawką zryczałtowaną na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. Oznacza to, że organizator konkursu lub loterii jako płatnik powinien pobrać zryczałtowany podatek według stawki 10 %. Fakt, że uczestnikami konkursu lub loterii są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, nie wpływa na sposób opodatkowania otrzymanych przez nie nagród. Czyli że związek wygranych w konkursie z prowadzoną działalnością gospodarczą nie wyłącza opodatkowania nagród stawką 10%. W tej sytuacji wyłączenie z zakresu art. 30c przepisu art. 30 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy wskazuje, że ustawodawca nakazuje opodatkowanie nagród w konkursach czy loteriach dla przedsiębiorców według stawki zryczałtowanej. W związku z tym opodatkowanie nagród podatkiem liniowym lub według skali byłoby działaniem contra legem, czyli wbrew prawu. Wobec powyższego proszę o potwierdzenie ww. stanowiska, że osoba prowadząca jednoosobową działalność w zakresie usług reklamowych świadczonych przez internet - nie wykazuje już w żadnych w przychodach nagród z konkursów od firm, gdzie w regulaminie wyraźnie wskazano, że to organizator potrąca podatek od nagrody.