Jak ustalić proporcję i preproporcję na 2020 r. oraz przeprowadzić korektę roczną

W deklaracji VAT-7 i JPK_VAT za styczeń 2020 r. podatnicy, którzy odliczali VAT ustalany według proporcji lub preproporcji, muszą rozliczyć korektę roczną. Pierwszym krokiem jest ustalenie ostatecznego wskaźnika preproporcji i proporcji, który będzie stosowany również do odliczeń VAT w 2020 r. Następnie należy ustalić kwoty VAT naliczonego podlegające korekcie. Do korekty mogą być zobowiązani również podatnicy, którzy zmienili przeznaczenie kupionych środków trwałych.

Podatnicy, którzy stosowali preproporcję i proporcję, ustalając aktualne współczynniki, muszą dokonać dwóch korekt rocznych, gdyż mechanizm odliczenia jest dwustopniowy. W takim przypadku należy ustalić:

1) preproporcję, która będzie stosowana w 2020 r., a gdy różni się od tej z poprzedniego roku, na jej podstawie ustalić VAT do odliczenia związany z działalnością gospodarczą od wydatków dokonanych w 2019 r.,

2) proporcję, która będzie stosowana w 2020 r., a gdy różni się od tej z poprzedniego roku, na jej podstawie ustalić VAT do odliczenia związany z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi z VAT od wydatków dokonanych w 2019 r.

Preproporcja i proporcja wstępna na 2020 r. są jednocześnie preproporcją i proporcją ostateczną dla 2019 r. Służą też do dokonania korekty rocznej.

1. Ustalanie preproporcji na 2020 r. i korekta roczna za 2019 r.

Przed przystąpieniem do ustalania preproporcji na 2020 r. przypomnijmy, że należy ją stosować w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe.

1.1. Podatnicy zwolnieni z ustalania preproporcji

Tak samo jak w przypadku proporcji preproporcja jest stosowana wyłącznie wtedy, gdy zakupów nie można przypisać konkretnej sprzedaży. Do działalności gospodarczej zaliczamy również czynności niepodlegające VAT.