Mechanizm podzielonej płatności / MPP / split payment – odpowiedzi na pytania

W listopadzie ubiegłego roku został wprowadzony obowiązek dokonywania zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Wprowadzenie nowych przepisów wywołało wiele problemów. Ze względu na liczne pytania Czytelników w tej sprawie przedstawiamy zbiór odpowiedzi dotyczących stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności w praktyce.

1. Jakie elementy muszą wystąpić, aby powstał obowiązek zapłaty w MPP

W MPP płatność za nabyty towar lub usługę odbywa się w następujący sposób:

• wartość sprzedaży netto nabywca wpłaca na rachunek rozliczeniowy dostawcy,
• zapłatę, która odpowiada kwocie VAT z faktury, nabywca wpłaca na specjalny rachunek bankowy dostawcy - rachunek VAT.

Od 1 listopada 2019 r. MPP jest obowiązkowy dla faktur o wartości przekraczającej 15 000 zł brutto, które dotyczą towarów i usług wrażliwych, określonych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. W przypadku pozostałych transakcji MPP pozostaje dobrowolny.

Odpowiedzi na pytania podatników dotyczące powstania obowiązku zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności przedstawiamy w dalszej części raportu.

1.1. Czy istnieje obowiązek MPP, gdy faktura opiewa na kwotę niższą niż 15 000 zł

Problem

Czy dwa elementy, tj. kwota 15 000 zł i towar znajdujący się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, muszą wystąpić na fakturze łącznie, aby powstał obowiązek MPP? Co w przypadku, gdy faktura została wystawiona na niższą kwotę, np. 2000 zł, ale towar został wymieniony w załączniku nr 15 do ustawy o VAT?

Rada

Stosownie do art. 108a ust. 1a ustawy o VAT podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności, jeśli:

• kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, a
• nabyte towary lub usługi są wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

W art. 19 pkt 2 ustawy - Prawo przedsiębiorców jest mowa o tym, że jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, powinna przekraczać 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.