Kwalifikacja opłat franczyzowych do źródeł przychodów na gruncie ustawy o CIT po 1 stycznia 2018 r.

W związku ze znowelizowanymi od 1 stycznia 2018 r. przepisami ustawy o CIT podatnicy tego podatku zobowiązani są do odrębnego określania wysokości dochodów uzyskanych ze źródła "zyski kapitałowe" i dochodów uzyskanych z pozostałych źródeł przychodów. Rodzaje przychodów, jakie podlegają zakwalifikowaniu do źródła "zyski kapitałowe", określa art. 7b ust. 1 updop. Ustawodawca zalicza do nich m.in. przychody uzyskane z praw majątkowych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7 updop, tj.między innymi: • z autorskich lub pokrewnych praw majątkowych, • z licencji, • z praw określonych w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej (m.in. patenty, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, znaki towarowe) oraz • z tytułu przekazania innemu podmiotowi wiedzy w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how). Mamy wątpliwość czy za przychody z zysków kapitałowych zgodnie z art. 7b ustawy o CIT należy uznać przychody , które uzyskuje Spółka A S.A. oraz S S.A. w związku z otrzymywanymi opłatami licencyjnymi od swoich franczyzobiorców za używanie nazw handlowych oraz do znaku towarowego w przypadkach gdy : - Spółka S SA prawo do używania nazw handlowych oraz do znaku towarowego sama nabywa od innej spółki spoza grupy kapitałowej płacąc jej za to stałą cykliczną opłatę licencyjną. - Spółka A SA : spółka posiada w swoich aktywach znak towarowy, do którego prawa sprzedaje innym podmiotom ale też ponosi koszty nabytych usług licencyjnych od Spółki S SA /opisane powyżej/. Dodam również, że generalnie Spółka S SA utrzymuje się z dwóch głównych strumieni przychodów – usług wynikających z zawartych umów franczyzowych gdzie umowy zawarte są z ponad dwustoma franczyzobiorcami i usług najmu /podnajmu i to jest podstawowa działalność operacyjna Spółki. Spółka A SA oprócz rozwijania sieci zajmuje się także sprzedażą detaliczną. Czy za przychody z zysków kapitałowych zgodnie z art. 7b ustawy o CIT należy uznać przychody , które uzyskuje Spółka A S.A. oraz S S.A. w związku z otrzymywanymi opłatami licencyjnymi od swoich franczyzobiorców za używanie nazw handlowych oraz do znaku towarowego tylko w części przypadającej dokładnie za używanie nazw handlowych oraz do znaku towarowego. Wystawiane faktury obejmują łączną opłatę franczyzową składającą się z wielu elementów składowych. Czy w całości przychód z zawartej umowy franczyzowej będzie przychodem z zysków kapitałowych? I druga nasza wątpliwość w razie zakwalifikowania do źródła "zyski kapitałowe" przychodów z uzyskiwanych opłat licencyjnych czy i jakie dodatkowe koszty oprócz opłaty licencyjnej w S i A ( od Spółki S) i amortyzacji znaku w A należy zakwalifikować do kosztów uzyskania zysków kapitałowych. Zgodnie z umową franczyzodawca ponosi dodatkowe koszty związane z zawartą umowa franczyzową, między innymi : opracowanie i montaż wizualizacji zewnętrznej i wewnętrznej sklepu, szkolenia dla personelu franczyzobiorcy, przekazanie sprzętu informatycznego wraz z oprogramowaniem , przekazaniu listy dostawców i warunków handlowych, przygotowanie i realizacja działań promocyjnych itd. Czy powyższe wydatki należy zakwalifikować jako koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych? Czy tak jak zrozumiałam wnioski z dołączonej interpretacji indywidualnej 0111-KDIB1-2.4010.33.2018.1.PH należy dokonać sztucznego i logicznego rozbicia całej kwoty wynagrodzenia franczyzowego na oddzielne elementy i do każdego z nich zastosować odrębne zasady opodatkowania? W przypadku Spółki S SA przychody z zysków kapitałowych byłaby to część opłaty franczyzowej odpowiadająca wynagrodzeniu za używanie nazw handlowych/ znaku towarowego. A KUP to stała opłata licencyjna nabywana od spółki spoza grupy kapitałowej? W przypadku Spółki A SA przychody z zysków kapitałowych byłaby to część opłaty franczyzowej odpowiadająca wynagrodzeniu za używanie nazw handlowych/ znaku towarowego. A KUP to koszt amortyzacji znaku A i koszt opłaty licencyjnej nabytej od S SA?