Jak uniknąć błędów przy sporządzaniu sprawozdania finansowego – pasywa bilansu

W związku z zakończeniem roku obrotowego podmioty gospodarcze powinny dokonać przeglądu informacji wprowadzonych w ciągu roku obrotowego do ksiąg rachunkowych.

Sporządzając sprawozdanie finansowe na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, warto więc przejrzeć pozycje bilansowe pod kątem poprawności ich zakwalifikowania do odpowiednich pozycji oraz tego, czy nie zostały pominięte jakieś informacje, które mają wpływ na to sprawozdanie.

Taki sposób postępowania umożliwia wykrycie błędów podczas sporządzania sprawozdania finansowego, które w wyniku weryfikacji danych można poprawić. Przedstawiamy cz. II cyklu na temat najczęściej popełnianych błędów przy sporządzaniu sprawozdania finansowego. W tej części omówione zostaną błędy popełniane w części prezentującej pasywa.

I. Kapitał (fundusz) własny

Kapitał (fundusz) własny obejmuje wkłady pieniężne i niepieniężne wniesione do jednostki w momencie jej założenia przez właścicieli oraz zysk wypracowany w procesie prowadzenia działalności gospodarczej.

1. Kapitał (fundusz): podstawowy, zapasowy, z aktualizacji wyceny, pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

Najczęściej spotykanymi błędami w tej pozycji bilansu są:

• prezentacja niezrejestrowanego przez sąd podwyższenia kapitału zakładowego - kapitał zakładowy, który został opłacony przez udziałowców/akcjonariuszy, ale na dzień bilansowy nie został jeszcze zarejestrowany przez sąd, nie może być prezentowany jako kapitał zakładowy. Należy go wykazać w pozycji „Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe”,
• prezentacja kapitału jednostki w organizacji - kapitał zakładowy spółki w organizacji, jeżeli na dzień bilansowy nie został jeszcze zarejestrowany przez sąd, powinien być wykazany w pozycji „Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe”, a nie jako kapitał zakładowy,
• niezmniejszanie kapitału o środki trwale wycofane z jednostki - jeśli w jednostkach należących do osób fizycznych trwale wycofywane są środki, tj. wydatki są zrealizowane na poczet potrzeb własnych przedsiębiorców, wówczas należy zmniejszyć o tę kwotę należności od właścicieli oraz zmniejszyć kapitały własne,