Odwrotne obciążenie VAT/odwrócony VAT

Przedsiębiorców sprzedających innym firmom m.in. sprzęt elektroniczny (telefony, konsole, laptopy) dotyczy procedura tzw. odwróconego VAT (odwrotnego obciążenia).

Na czym polega odwrotne obciążenie/odwrócony VAT?

Odwrotne obciążenie polega ona na tym, że to nabywca, a nie sprzedający towar, zobowiązuje się do odprowadzenia VAT.

Jakie towary/usługi objęte są odwrotnym obciążeniem VAT?

Katalog produktów objętych odwrotnym obciążeniem obejmuje m.in. blachy, złoto w postaci surowca lub półproduktu, sprzęt elektroniczny (w transakcjach powyżej 20 tys.).

Odwrotnym obciążeniem objęte są również niektóre kategorie usług budowlanych i montażowych, takich jak np.: roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków), roboty ziemne, roboty tynkarskie, malarskie itd.

Listę towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem znajdziesz w ustawie VAT oraz załącznikach 11 i 14 do ustawy.

Faktura przy odwrotnym obciążeniu

Faktura stwierdzająca dokonanie dostawy towarów objętych systemem odwróconego VAT nie zawiera danych dotyczących:

• stawki podatku
• sumy wartości sprzedaży netto
• kwoty podatku.

Powinna być ona opatrzona adnotacją ODWROTNE OBCIĄŻENIE, co rodzi obowiązek rozliczenia przez nabywcę.

Kto jest uprawniony do stosowania odwrotnego obciążenia?

Odwrócony VAT stosuje się gdy:

• dostawca jest podatnikiem u którego sprzedaż nie korzysta z tzw. zwolnienia podmiotowego od podatku (limit 200 tys. zł)
• nabywcą jest czynny podatnik VAT
• dostawa nie jest objęta zwolnieniem, tj. wykorzystanie towarów nie będzie związane wyłącznie do celów działalności zwolnionej z VAT.