Jak ująć wierzytelności nieściągalne w księgach rachunkowych

Prowadzenie działalności gospodarczej łączy się z określonym ryzykiem. Zdarza się, że mimo wykonanej usługi dłużnik nie chce za nią zapłacić. Monity i wezwania do zapłaty pozostają bez odpowiedzi. Brak zapłaty wywołuje stosowne skutki w świetle ustawy o podatku dochodowym.

Jak wynika z przepisów podatkowych, wierzytelności odpisane jako nieściągalne nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności uznanych za nieściągalne zależy od spełnienia następujących warunków:

• wierzytelność musi być wcześniej zaliczona do przychodów należnych,
• konieczne jest udokumentowanie nieściągalności wierzytelności.

Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć jedynie wierzytelność w kwocie netto ze sprzedaży. VAT nieściągalny nie będzie stanowił kosztów uzyskania przychodów. Tak wypowiedział się WSA w Warszawie w wyroku z 11 czerwca 2010 r. (sygn. akt III SA/Wa 2041/09):

(...) za przychód należny, o którym mowa w art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f., nie można uznawać wartości brutto wierzytelności, w przypadku gdy dotyczy ona sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Przychodem w tej sytuacji staje się wartość netto wierzytelności.