Jak przebiega ewidencja księgowa ulgi na złe długi w księgach rachunkowych dłużnika

Podatnik (dłużnik), który odliczył podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług, choć faktycznie nie dokonał zapłaty zobowiązania z tego tytułu, ma obowiązek korekty odliczonego VAT na zasadach określonych przez art. 89b ustawy o VAT.

1. Zasady obowiązkowej korekty podatku naliczonego u dłużnika

Jeśli dłużnik (podatnik) nie uregulował należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, to jest on obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Jeżeli w ciągu 150 dni od upływu terminu płatności uregulował tylko część należności, natomiast jej pozostała część nie została w tym terminie uregulowana, obowiązek korekty odliczonego podatku naliczonego dotyczy podatku naliczonego, który przypada na nieuregulowaną część należności. Przepisy ustawy o VAT zobowiązują dłużnika do dokonania korekty niezależnie od tego, czy jego wierzyciel skorzystał z możliwości obniżenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego, czy też nie. Jeżeli nie zapłacił sprzedawcy, to zmniejszenia podatku naliczonego musi dokonać „automatycznie” za okres rozliczeniowy, w którym upłynął 150. dzień, licząc od dnia, w którym przypadał termin płatności faktury.