Komentarz do PIT 2024 - Art. 26e

I. Wprowadzenie

[Ulga badawczo-rozwojowa] Ulga badawczo-rozwojowa (dalej ulga B+R) została wprowadzona od 1 stycznia 2016 r. Jej istota sprowadza się do tego, że tzw. koszty kwalifikowane dwukrotnie obniżają dochód do opodatkowania, tj.:

● najpierw jako koszty uzyskania przychodów,

● następnie częściowo (o czym piszemy dalej) jako odliczenie od dochodu w zeznaniu podatkowym.

Ulga polega zatem na dodatkowym pomniejszeniu podstawy opodatkowania z tego samego tytułu, z którego dany wydatek został już zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. W uldze tej od 1 stycznia 2018 r. dokonano kilku istotnych zmian na mocy ustawy z 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (Dz.U. z 2017 r. poz. 2201).

[Działalność badawczo-rozwojowa] Działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza mająca na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Obecnie definicje pojęć „badania naukowe” i „prace rozwojowe” zostały określone w ustawie z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 742 ze zm.). Badania naukowe są działalnością obejmującą:

● badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne,

● badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.