Komentarz do PIT 2020 - Art. 22b

I. Wartości niematerialne i prawne [art. 22b ust. 1]

1

[Wartości niematerialne i prawne] Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

● spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

● spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

● prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

● autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,

● licencje,

● prawa określone w ustawie - Prawo własności przemysłowej,

● wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

2

[Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych] Za podlegające amortyzacji wartości niematerialne i prawne można uznać składniki majątku, które spełniają łącznie następujące warunki:

● zostały nabyte od innego podmiotu - nie podlegają amortyzacji wartości niematerialne wytworzone we własnym zakresie,

● nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,

● przewidywany okres ich używania przekracza rok,

● są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub leasingu operacyjnego.

Ustawa o PIT zawiera zamknięty katalog wartości niematerialnych i prawnych, na nabycie których wydatki powinny być rozpoznawane jako koszt podatkowy w formie odpisów amortyzacyjnych. Oznacza to, że prawa, które nie zostały wymienione wprost w tej ustawie jako wartości niematerialne i prawne, nie mogą zostać zaliczone do tej kate­gorii. Tym samym nie podlegają amortyzacji. Wydatki takie mogą być jednak zaliczone do kosztów bezpośrednio, jeżeli tylko są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie są wyłączone z kosztów na podstawie art. 23 ustawy o PIT.