Komentarz do PIT 2019 - Art. 26

I. Podstawa opodatkowania

1

[Podstawa opodatkowania] Podstawa opodatkowania to kwota, od której liczony jest podatek dochodowy. W podatku dochodowym podstawą jest dochód rozumiany jako różnica pomiędzy przychodem a kosztami jego uzyskania, albo przychód, który należy opodatkować bez potrącenia kosztów. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania ustawodawca daje nam prawo dokonać szeregu odliczeń od dochodu. Ich katalog określa art. 26 ustawy o PIT. Wydatki w nim wymienione pomniejszają dochód opodatkowany według skali podatkowej i w ograniczonym zakresie dochód opodatkowany podatkiem liniowym. Możliwość odliczeń od dochodu wydatków wskazanych w art. 26 ust. 1 nie ma zastosowania do przedsiębiorstwa w spadku.

II. Składki na ubezpieczenia społeczne [art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a]

2

[Składki na ubezpieczenia społeczne odliczane od dochodu] Odliczeniu od dochodu podlegają składki na ubezpieczenia społeczne określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych:

· zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenie podatnika i osób z nim współpracujących (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a),

· potrącone przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b).

3

[Składki na ubezpieczenia społeczne niepodlegające odliczeniu] Odliczeniu nie podlegają składki, których podstawę wymiaru stanowi przychód (dochód) wolny od podatku lub od którego zaniechano poboru podatku. Od dochodu nie podlegają odliczeniu również składki zapłacone w ramach rolniczego systemu ubezpieczeń społecznych KRUS, które często opłacają przedsiębiorcy. Istnieje natomiast prawo odliczenia od dochodu w Polsce składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w państwie należącym do Unii Europejskiej, EOG oraz w Szwajcarii. Odliczenie jest możliwe, pod warunkiem że nie dotyczy składek:

których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska,