Komentarz do PIT 2019 - Art. 22b

I. Wartości niematerialne i prawne [art. 22b ust. 1]

1

[Wartości niematerialne i prawne] Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

· spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

· spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

· prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

· autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,

· licencje,

· prawa określone w ustawie - Prawo własności przemysłowej,

· wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

2

[Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych] Za podlegające amortyzacji wartości niematerialne i prawne można uznać składniki majątku, które spełniają łącznie następujące warunki:

· zostały nabyte od innego podmiotu - nie podlegają amortyzacji wartości niematerialne wytworzone we własnym zakresie,

· nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,

· przewidywany okres ich używania przekracza rok,

· są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub leasingu operacyjnego.

Ustawa o PIT zawiera zamknięty katalog wartości niematerialnych i prawnych, na nabycie których wydatki powinny być rozpoznawane jako koszt podatkowy w formie odpisów amortyzacyjnych. Oznacza to, że prawa, które nie zostały wymienione wprost w tej ustawie jako wartości niematerialne i prawne, nie mogą zostać zaliczone do tej kategorii. Tym samym nie podlegają amortyzacji. Wydatki takie mogą być jednak zaliczone do kosztów bezpośrednio, jeżeli tylko są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie są wyłączone z kosztów na podstawie art. 23 ustawy o PIT.