Wyszukaj po identyfikatorze keyboard_arrow_down
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
comment

Artykuł

Data publikacji: 2014-11-08

Wynajem samochodów - rozliczenie VAT przez wynajmującego i najemcę

Wypożyczanie samochodów na podstawie umowy najmu jest powszechną praktyką w obrocie gospodarczym. I choć zapotrzebowanie na tego typu usługi jest oczywiste, to sposób rozliczenia VAT od wynajmowanego auta wcale taki oczywisty nie jest. Zarówno wynajmujący, który oddaje pojazd samochodowy w odpłatny najem, jak i najemca, który korzysta z tego auta, mogą napotkać wiele trudności związanych z podatkowym rozliczeniem.

Rozliczenia najmu samochodów nie ułatwiła ostatnia nowelizacja, która od 1 kwietnia 2014 r. zmieniła zasady rozliczeń VAT od samochodów.

I. Wynajem samochodów - skutki u wynajmującego w należnym VAT

1. Obowiązek podatkowy w podatku należnym od wynajmu samochodu

W Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wynajem samochodów jest klasyfikowany w dziale 49 i 77 (patrz tabela).

 

PKWiU (wyciąg)

Symbol PKWiU 2008

Nazwa grupowania

Dział

Pozycja

49

 

TRANSPORT LĄDOWY I RUROCIĄGOWY

 

49.32.12.0

Wynajem samochodów osobowych z kierowcą

 

49.39.31.0

Wynajem autobusów i autokarów z kierowcą

 

49.41.20.0

Wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą

77

 

WYNAJEM I DZIERŻAWA

 

77.11.10.0

Wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy

 

77.12.11.0

Wynajem i dzierżawa samochodów ciężarowych bez kierowcy

 

77.12.19.0

Wynajem i dzierżawa pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy

W przypadku świadczenia usługi wynajmu samochodu, dla wyznaczenia daty powstania obowiązku podatkowego istotne jest to, czy wynajem następuje z udziałem kierowcy, czy bez niego. Zgodnie z PKWiU wynajem samochodu osobowego lub ciężarowego z obsługą kierowcy jest uznawany za usługę transportową. Jest to rodzaj usługi o charakterze złożonym, w której obsługa zapewniona przez kierowcę (usługa transportowa) jest usługą zasadniczą, a wynajem auta - usługą pomocniczą. W VAT dla usługi transportowej obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, tj. z chwilą wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Natomiast wynajem samochodów osobowych i ciężarowych bez kierowcy - zgodnie z klasyfikacją statystyczną - jest świadczeniem usługi najmu. Z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) ustawy o VAT wynika, że w przypadku świadczenia usługi najmu obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny, tj. z chwilą wystawienia faktury.

close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00