Wersja obowiązująca od 2021-09-16 (DUMFFiPR2021.139 tekst jednolity)

§ 20. 1. Konto 271 – Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków służy do rozrachunków z:

1) podatnikami, następcami prawnymi podatników i podmiotami przekształconymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków oraz z tytułu zrealizowanych zajęć wierzytelności, a także z tytułu nadpłat i zwrotów podatku;

2) przedsiębiorstwami państwowymi, spółkami, o których mowa w art. 1 ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa i bankami państwowymi z tytułu wpłat z zysku;

3) płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku;

4) jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia;

5) bankami i instytucjami z tytułu nieprzekazanych wpłat;

6) w zakresie wpływów do wyjaśnienia;

7) podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wpłat na Fundusz Strefowy;

8) OPP z tytułu darowizny;

9) innymi podmiotami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich niepodatkowych należności budżetowych oraz z tytułu zrealizowanych zajęć wierzytelności, a także z tytułu nadpłat i zwrotów należności celnych.

2. W ramach konta syntetycznego 271 księgowań z tytułu darowizny dla OPP dokonuje się na kontach szczegółowych podatników.

3. Księgowań na koncie 271 dokonuje się w sposób określony w ust. 4 lub 5.

4. Księgowań na koncie 271 dokonuje się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 271 księguje się:

a) przypisy lub odpisy należności z tytułu podatków, odpowiednio – ze znakiem plus lub minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

– 285 – Rozliczenia organów podatkowych z innymi organami i urzędami, jeżeli należność dotyczy innych organów lub urzędów,

b) naliczone odsetki za zwłokę, opłatę prolongacyjną i koszty upomnień, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

– 285 – Rozliczenia organów podatkowych z innymi organami i urzędami, jeżeli należność dotyczy innych organów i urzędów,

c) naliczone odsetki od należności celnych, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie wpłaty, według zasad określonych w art. 114 Unijnego kodeksu celnego – rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1, z późn. zm.), w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków,

d) przeniesienia przypisów należności z tytułu podatków, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym; zapisu tego dokonuje się ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

– 285 – Rozliczenia organów podatkowych z innymi organami i urzędami, jeżeli należność dotyczy innych organów i urzędów,

e) przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

– 285 – Rozliczenia organów podatkowych z innymi organami i urzędami, jeżeli należność dotyczy innych organów i urzędów,

f) zwrot podatku wynikający z deklaracji lub decyzji organu podatkowego, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,

g) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,

h) kwoty przyjętego do realizacji zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku lub nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 – Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i jednocześnie ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,

i) odpis należnego oprocentowania za nieterminowy zwrot:

– nadpłaty lub podatków, o których mowa w art. 17 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2021 r. poz. 38 i 694), w korespondencji ze stroną Ma konta 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,

– nadpłaty lub podatków innych niż wymienione w tiret pierwszym, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków,

j) wypłaty należnego oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty lub podatków, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,

k) przypis w wysokości nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

l) przypisy lub odpisy Funduszu Strefowego, w korespondencji ze stroną Ma konta 281 – Rozliczenia Funduszu Strefowego i równocześnie korekty przypisów podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych o część przypadającą na Fundusz Strefowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, w przypadku przypisu Funduszu Strefowego – ze znakiem minus, a w przypadku odpisu Funduszu Strefowego – ze znakiem plus,

m) odpis w wysokości zobowiązania, które wygasło z powodu przedawnienia, ze znakiem minus w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

n) odpis w wysokości darowizny, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i równocześnie księgowania określone w § 26 ust. 2 pkt 2 lit. e;

2) na stronie Ma konta 271 księguje się:

a) wpłaty podatków dokonane do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa,

b) wpłaty podatków dokonane na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy,

c) kwotę zobowiązania, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 – Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania,

d) kwotę zobowiązania, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 – Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

e) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1–3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia, od banków i od instytucji z tytułu nieprzekazanych wpłat,

f) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

g) zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

h) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy, albo ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy,

i) zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia, od banków i od instytucji z tytułu nieprzekazanych wpłat,

j) wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

k) odpis w wysokości równowartości kwoty darowizny wynikającej z zeznania podatkowego podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, ze znakiem minus w korespondencji ze stroną Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych i jednocześnie równowartość kwoty darowizny, ze znakiem plus, na stronie Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych w korespondencji ze stroną Ma konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych,

l) zapłatę podatku przez przekazanie sumy depozytowej z rachunku pomocniczego na rachunek bankowy, w korespondencji z kontem 137 – Rachunek bankowy.

Konto może wykazywać dwa salda:

1) saldo Wn oznacza sumę przypisanych niezrealizowanych podatków oraz odpisanych niezrealizowanych zwrotów podatków i nadpłat;

2) saldo Ma oznacza sumę wpłaconych, a nieprzypisanych podatków.

5. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 271 księguje się:

a) przypisy należności z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

b) naliczone odsetki za zwłokę, opłatę prolongacyjną i koszty upomnień, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

c) zwrot podatku wynikający z deklaracji lub decyzji organu podatkowego, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty,

d) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty,

e) kwoty przyjętego do realizacji zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku lub nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 – Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

f) wypłaty należnego oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy,

g) przypis podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w części należnej na Fundusz Strefowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych,

h) przypis podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości środków należnych z Funduszu Strefowego na zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków,

i) przeniesienie nadpłaty do rozliczenia, w korespondencji ze stroną Ma konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

j) przypis zadeklarowanej OPP darowizny, wynikającej z zeznania podatkowego podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, w korespondencji ze stroną Ma konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych,

k) nienależnie pobrane wynagrodzenie przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 – Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków;

2) na stronie Ma konta 271 księguje się:

a) odpisy należności z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną Wn konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

– 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych, jeżeli należność dotyczy innego wierzyciela,

b) odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty lub zwrotu podatków w korespondencji ze stroną Wn konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków,

c) odpis podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w części należnej Funduszowi Strefowemu, w korespondencji ze stroną Wn konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków,

d) odpis podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości środków należnych z Funduszu Strefowego na zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta 284 – Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków oraz sum depozytowych,

e) odpis w wysokości zobowiązania, które wygasło z powodu przedawnienia, w korespondencji ze stroną Wn konta:

– 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

– 283 – Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, jeżeli należność w całości albo w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

f) odpis w wysokości zadeklarowanej darowizny OPP (zmniejszenie przypisanego podatku dla budżetu państwa), w korespondencji ze stroną Wn konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i równocześnie księgowania określone w § 26 ust. 2 pkt 2 lit. e,

g) wpłaty, do których zidentyfikowano przypis podatku, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

h) kwotę zobowiązania, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 274 – Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

i) kwotę zobowiązania, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 – Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

j) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1–3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia i jednocześnie operacja: Wn konto 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia, od banków i od instytucji z tytułu nieprzekazanych wpłat w korespondencji ze stroną Ma konto 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

k) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,

l) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej, w korespondencji ze stroną Wn 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

m) zapłatę dokonaną przez podatnika za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia i jednocześnie operacja: Wn konto 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia, od banków i od instytucji z tytułu nieprzekazanych wpłat w korespondencji ze stroną Ma konto 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

n) zadysponowanie do wypłaty: nadpłaty, zwrotu podatku, kwoty nienależnie lub mylnie wpłaconej, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

o) zaliczenie nadpłaty, zwrotu podatku na zobowiązanie, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia,

p) ujęcie kwot, o których mowa w art. 66 § 2 ustawy egzekucyjnej jako należnych od innego organu lub urzędu, w korespondencji ze stroną Wn konta 277 – Rozrachunki organów podatkowych z innymi organami i urzędami z tytułu zrealizowanych wpływów.

Saldo Wn konta 271 oznacza sumę przypisanych i niezrealizowanych podatków.

6. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji organu podatkowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.

7. Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez wezwania, zaliczki te lub zryczałtowany podatek dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.

8. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wówczas na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty, złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.

9. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wówczas na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu lub straty, osiągniętego w roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego. Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.

10. W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego stosuje się następujące zasady:

1) przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest podany w zeznaniu jako pierwszy;

2) jeżeli zeznanie złożono w urzędzie obsługującym organ podatkowy właściwy tylko dla jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka, dla którego ten organ jest właściwy;

3) przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zaewidencjonowany na koncie małżonka, oznacza się jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego małżonków;

4) wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na konto drugiego małżonka.

11. Niepodatkowe należności budżetowe niewynikające z deklaracji lub decyzji powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2020-01-01 do 2021-09-15

§ 20. 1. Konto 271 – Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków służy do rozrachunków z:

1) podatnikami, następcami prawnymi podatników i podmiotami przekształconymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków oraz z tytułu zrealizowanych zajęć wierzytelności, a także z tytułu nadpłat i zwrotów podatku;

2) przedsiębiorstwami państwowymi, spółkami, o których mowa w art. 1 ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa i bankami państwowymi z tytułu wpłat z zysku;

3) płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku;

4) jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia;

5) bankami i instytucjami z tytułu nieprzekazanych wpłat;

6) w zakresie wpływów do wyjaśnienia;

7) podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wpłat na Fundusz Strefowy;

8) OPP z tytułu darowizny;

9) innymi podmiotami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich niepodatkowych należności budżetowych oraz z tytułu zrealizowanych zajęć wierzytelności, a także z tytułu nadpłat i zwrotów należności celnych.

2. [14] W ramach konta syntetycznego 271 księgowań z tytułu darowizny dla OPP dokonuje się na kontach szczegółowych podatników.

3. Księgowań na koncie 271 dokonuje się w sposób określony w ust. 4 lub 5.

4. Księgowań na koncie 271 dokonuje się w sposób następujący