Wersja obowiązująca od 2025.02.05     (DUNBP2025.1 tekst jednolity)

§ 27. 1. Transakcje, których przedmiotem są rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych, ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny transakcyjnej, jeżeli spełnione są następujące kryteria:

1) rynkowe tytuły uczestnictwa są nabywane wyłącznie do celów inwestycyjnych, bez wpływu na bieżące decyzje funduszu o nabywaniu i zbywaniu aktywów;

2) strategia inwestycyjna i mandat funduszu są z góry określone, a wszystkie zasady i warunki są umownie określone;

3) wyniki inwestycji są poddane ocenie jako pojedyncza inwestycja zgodnie z ustaloną strategią inwestycyjną funduszu;

4) niezależnie od formy prawnej, fundusz jest odrębnym, zarządzanym niezależnie podmiotem, co obejmuje również jego bieżące decyzje inwestycyjne.

2. Na dzień bilansowy rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych wycenia się według wartości rynkowej, odrębnie dla każdego zasobu rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych.

3. Wyceny cenowej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych dokonuje się w ujęciu netto a nie na podstawie instrumentu bazowego.

4. Prowizje i opłaty związane z rynkowymi tytułami uczestnictwa funduszy inwestycyjnych ujmuje się w księgach rachunkowych jako element ceny transakcyjnej albo zalicza się do wyniku z prowizji i opłat.

5. Kwotę zakupionych dywidend uwzględnia się w cenie transakcyjnej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych. Po dniu ustalenia prawa do dywidendy kwota zakupionej dywidendy może być ujmowana w księgach rachunkowych jako odrębny składnik aktywów, aż do dnia otrzymania dywidendy.

6. Należna dywidenda, z wyjątkiem dywidendy po dniu ustalenia prawa do dywidendy, stanowi składnik wartości rynkowej tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych i nie jest oddzielnie wyceniana na dzień bilansowy.

7. Zasady określone w ust. 2–6 stosuje się do:

1) długoterminowych funduszy świadczeń pracowniczych, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1;

2) grup instrumentów kapitałowych, gdy są zarządzane przez zewnętrzną instytucję zarządzającą aktywami i ściśle replikują działanie funduszu indeksowego, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1 pkt 1–3.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2024.12.31 do 2025.02.04

§ 27. 1. Transakcje, których przedmiotem są rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [16] , ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny transakcyjnej, jeżeli spełnione są następujące kryteria:

1) [17] rynkowe tytuły uczestnictwa są nabywane wyłącznie do celów inwestycyjnych, bez wpływu na bieżące decyzje funduszu o nabywaniu i zbywaniu aktywów;

2) strategia inwestycyjna i mandat funduszu są z góry określone, a wszystkie zasady i warunki są umownie określone;

3) wyniki inwestycji są poddane ocenie jako pojedyncza inwestycja zgodnie z ustaloną strategią inwestycyjną funduszu;

4) niezależnie od formy prawnej, fundusz jest odrębnym, zarządzanym niezależnie podmiotem, co obejmuje również jego bieżące decyzje inwestycyjne.

2. [18] Na dzień bilansowy rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych wycenia się według wartości rynkowej, odrębnie dla każdego zasobu rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych.

3. Wyceny cenowej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [19] dokonuje się w ujęciu netto a nie na podstawie instrumentu bazowego.

4. Prowizje i opłaty związane z rynkowymi tytułami uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [20] ujmuje się w księgach rachunkowych jako element ceny transakcyjnej albo zalicza się do wyniku z prowizji i opłat.

5. Kwotę zakupionych dywidend uwzględnia się w cenie transakcyjnej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [21] . Po dniu ustalenia prawa do dywidendy kwota zakupionej dywidendy może być ujmowana w księgach rachunkowych jako odrębny składnik aktywów, aż do dnia otrzymania dywidendy.

6. Należna dywidenda, z wyjątkiem dywidendy po dniu ustalenia prawa do dywidendy, stanowi składnik wartości rynkowej tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [22] i nie jest oddzielnie wyceniana na dzień bilansowy.

7. Zasady określone w ust. 2–6 stosuje się do:

1) długoterminowych funduszy świadczeń pracowniczych, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1;

2) grup instrumentów kapitałowych, gdy są zarządzane przez zewnętrzną instytucję zarządzającą aktywami i ściśle replikują działanie funduszu indeksowego, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1 pkt 1–3.

[16] § 27 ust. 1 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[17] § 27 ust. 1 pkt 1 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. b) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[18] § 27 ust. 2 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[19] § 27 ust. 3 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[20] § 27 ust. 4 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[21] § 27 ust. 5 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[22] § 27 ust. 6 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2021.01.01 do 2024.12.30

§ 27. 1. Transakcje, których przedmiotem są rynkowe jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny transakcyjnej, jeżeli spełnione są następujące kryteria:

1) rynkowe jednostki uczestnictwa są nabywane wyłącznie do celów inwestycyjnych, bez wpływu na bieżące decyzje funduszu o nabywaniu i zbywaniu aktywów;

2) strategia inwestycyjna i mandat funduszu są z góry określone, a wszystkie zasady i warunki są umownie określone;

3) wyniki inwestycji są poddane ocenie jako pojedyncza inwestycja zgodnie z ustaloną strategią inwestycyjną funduszu;

4) niezależnie od formy prawnej, fundusz jest odrębnym, zarządzanym niezależnie podmiotem, co obejmuje również jego bieżące decyzje inwestycyjne.

2. Na dzień bilansowy rynkowe jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych wycenia się według wartości rynkowej, odrębnie dla każdego zasobu rynkowych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych.

3. Wyceny cenowej rynkowych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych dokonuje się w ujęciu netto a nie na podstawie instrumentu bazowego.

4. Prowizje i opłaty związane z rynkowymi jednostkami uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych ujmuje się w księgach rachunkowych jako element ceny transakcyjnej albo zalicza się do wyniku z prowizji i opłat.

5. Kwotę zakupionych dywidend uwzględnia się w cenie transakcyjnej rynkowych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Po dniu ustalenia prawa do dywidendy kwota zakupionej dywidendy może być ujmowana w księgach rachunkowych jako odrębny składnik aktywów, aż do dnia otrzymania dywidendy.

6. Należna dywidenda, z wyjątkiem dywidendy po dniu ustalenia prawa do dywidendy, stanowi składnik wartości rynkowej jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych i nie jest oddzielnie wyceniana na dzień bilansowy.

7. Zasady określone w ust. 2–6 stosuje się do:

1) długoterminowych funduszy świadczeń pracowniczych, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1;

2) grup instrumentów kapitałowych, gdy są zarządzane przez zewnętrzną instytucję zarządzającą aktywami i ściśle replikują działanie funduszu indeksowego, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1 pkt 1–3.