Wersja obowiązująca od 2024.12.31

§ 27. 1. Transakcje, których przedmiotem są rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [16] , ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny transakcyjnej, jeżeli spełnione są następujące kryteria:

1) [17] rynkowe tytuły uczestnictwa są nabywane wyłącznie do celów inwestycyjnych, bez wpływu na bieżące decyzje funduszu o nabywaniu i zbywaniu aktywów;

2) strategia inwestycyjna i mandat funduszu są z góry określone, a wszystkie zasady i warunki są umownie określone;

3) wyniki inwestycji są poddane ocenie jako pojedyncza inwestycja zgodnie z ustaloną strategią inwestycyjną funduszu;

4) niezależnie od formy prawnej, fundusz jest odrębnym, zarządzanym niezależnie podmiotem, co obejmuje również jego bieżące decyzje inwestycyjne.

2. [18] Na dzień bilansowy rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych wycenia się według wartości rynkowej, odrębnie dla każdego zasobu rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych.

3. Wyceny cenowej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [19] dokonuje się w ujęciu netto a nie na podstawie instrumentu bazowego.

4. Prowizje i opłaty związane z rynkowymi tytułami uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [20] ujmuje się w księgach rachunkowych jako element ceny transakcyjnej albo zalicza się do wyniku z prowizji i opłat.

5. Kwotę zakupionych dywidend uwzględnia się w cenie transakcyjnej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [21] . Po dniu ustalenia prawa do dywidendy kwota zakupionej dywidendy może być ujmowana w księgach rachunkowych jako odrębny składnik aktywów, aż do dnia otrzymania dywidendy.

6. Należna dywidenda, z wyjątkiem dywidendy po dniu ustalenia prawa do dywidendy, stanowi składnik wartości rynkowej tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [22] i nie jest oddzielnie wyceniana na dzień bilansowy.

7. Zasady określone w ust. 2–6 stosuje się do:

1) długoterminowych funduszy świadczeń pracowniczych, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1;

2) grup instrumentów kapitałowych, gdy są zarządzane przez zewnętrzną instytucję zarządzającą aktywami i ściśle replikują działanie funduszu indeksowego, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1 pkt 1–3.

[16] § 27 ust. 1 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[17] § 27 ust. 1 pkt 1 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. b) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[18] § 27 ust. 2 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[19] § 27 ust. 3 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[20] § 27 ust. 4 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[21] § 27 ust. 5 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[22] § 27 ust. 6 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

Wersja obowiązująca od 2024.12.31

§ 27. 1. Transakcje, których przedmiotem są rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [16] , ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny transakcyjnej, jeżeli spełnione są następujące kryteria:

1) [17] rynkowe tytuły uczestnictwa są nabywane wyłącznie do celów inwestycyjnych, bez wpływu na bieżące decyzje funduszu o nabywaniu i zbywaniu aktywów;

2) strategia inwestycyjna i mandat funduszu są z góry określone, a wszystkie zasady i warunki są umownie określone;

3) wyniki inwestycji są poddane ocenie jako pojedyncza inwestycja zgodnie z ustaloną strategią inwestycyjną funduszu;

4) niezależnie od formy prawnej, fundusz jest odrębnym, zarządzanym niezależnie podmiotem, co obejmuje również jego bieżące decyzje inwestycyjne.

2. [18] Na dzień bilansowy rynkowe tytuły uczestnictwa funduszy inwestycyjnych wycenia się według wartości rynkowej, odrębnie dla każdego zasobu rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych.

3. Wyceny cenowej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [19] dokonuje się w ujęciu netto a nie na podstawie instrumentu bazowego.

4. Prowizje i opłaty związane z rynkowymi tytułami uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [20] ujmuje się w księgach rachunkowych jako element ceny transakcyjnej albo zalicza się do wyniku z prowizji i opłat.

5. Kwotę zakupionych dywidend uwzględnia się w cenie transakcyjnej rynkowych tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [21] . Po dniu ustalenia prawa do dywidendy kwota zakupionej dywidendy może być ujmowana w księgach rachunkowych jako odrębny składnik aktywów, aż do dnia otrzymania dywidendy.

6. Należna dywidenda, z wyjątkiem dywidendy po dniu ustalenia prawa do dywidendy, stanowi składnik wartości rynkowej tytułów uczestnictwa funduszy inwestycyjnych [22] i nie jest oddzielnie wyceniana na dzień bilansowy.

7. Zasady określone w ust. 2–6 stosuje się do:

1) długoterminowych funduszy świadczeń pracowniczych, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1;

2) grup instrumentów kapitałowych, gdy są zarządzane przez zewnętrzną instytucję zarządzającą aktywami i ściśle replikują działanie funduszu indeksowego, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1 pkt 1–3.

[16] § 27 ust. 1 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[17] § 27 ust. 1 pkt 1 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. b) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[18] § 27 ust. 2 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[19] § 27 ust. 3 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[20] § 27 ust. 4 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[21] § 27 ust. 5 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

[22] § 27 ust. 6 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 lit. a) uchwały nr 6/2024 Rady Polityki Pieniężnej z dnia 3 grudnia 2024 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad rachunkowości Narodowego Banku Polskiego, wzoru bilansu, rachunku zysków i strat oraz zawartości informacji dodatkowej (Dz.Urz.NBP. poz. 9). Zmiana weszła w życie 31 grudnia 2024 r.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2021.01.01 do 2024.12.30

§ 27. 1. Transakcje, których przedmiotem są rynkowe jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny transakcyjnej, jeżeli spełnione są następujące kryteria:

1) rynkowe jednostki uczestnictwa są nabywane wyłącznie do celów inwestycyjnych, bez wpływu na bieżące decyzje funduszu o nabywaniu i zbywaniu aktywów;

2) strategia inwestycyjna i mandat funduszu są z góry określone, a wszystkie zasady i warunki są umownie określone;

3) wyniki inwestycji są poddane ocenie jako pojedyncza inwestycja zgodnie z ustaloną strategią inwestycyjną funduszu;

4) niezależnie od formy prawnej, fundusz jest odrębnym, zarządzanym niezależnie podmiotem, co obejmuje również jego bieżące decyzje inwestycyjne.

2. Na dzień bilansowy rynkowe jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych wycenia się według wartości rynkowej, odrębnie dla każdego zasobu rynkowych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych.

3. Wyceny cenowej rynkowych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych dokonuje się w ujęciu netto a nie na podstawie instrumentu bazowego.

4. Prowizje i opłaty związane z rynkowymi jednostkami uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych ujmuje się w księgach rachunkowych jako element ceny transakcyjnej albo zalicza się do wyniku z prowizji i opłat.

5. Kwotę zakupionych dywidend uwzględnia się w cenie transakcyjnej rynkowych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Po dniu ustalenia prawa do dywidendy kwota zakupionej dywidendy może być ujmowana w księgach rachunkowych jako odrębny składnik aktywów, aż do dnia otrzymania dywidendy.

6. Należna dywidenda, z wyjątkiem dywidendy po dniu ustalenia prawa do dywidendy, stanowi składnik wartości rynkowej jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych i nie jest oddzielnie wyceniana na dzień bilansowy.

7. Zasady określone w ust. 2–6 stosuje się do:

1) długoterminowych funduszy świadczeń pracowniczych, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1;

2) grup instrumentów kapitałowych, gdy są zarządzane przez zewnętrzną instytucję zarządzającą aktywami i ściśle replikują działanie funduszu indeksowego, jeżeli spełnione są kryteria określone w ust. 1 pkt 1–3.