Wersja obowiązująca od 2003.02.18 do 2003.11.19

[Konto 271] 1. Konto 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do rozrachunków:

1) z podatnikami i następcami prawnymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1, z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

3) z płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku,

4) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia,

5) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat,

6) w zakresie wpływów do wyjaśnienia.

2. Ewidencję na koncie prowadzi się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 271 księguje się:

a) przypisy lub odpisy należności, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

b) naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

c) przeniesienia przypisów należności, które zostały zabezpieczone hipoteką; zapisu tego dokonuje się, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

d) przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

e) zwrot podatku od towarów i usług wynikający z deklaracji podatkowej lub z decyzji urzędu skarbowego w korespondencji ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

f) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

g) odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

h) wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

i) przypis w wysokości uprzednio dokonanej nadpłaty nie zwróconej w terminie, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) na stronie Ma konta 271 księguje się:

a) wpłaty dokonane przez podatników do kasy urzędu skarbowego – w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa,

b) wpłaty dokonane przez podatników poleceniem przelewu lub przekazem pocztowym na rachunek urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy,

c) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 – Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,

d) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 – Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

e) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1–3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

f) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

g) zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

h) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej – w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy urzędu skarbowego, albo ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy urzędu skarbowego,

i) zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

j) wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia.

3. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji urzędu skarbowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.

4. Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez wezwania urzędu skarbowego, zaliczki te lub zryczałtowany podatek dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.

4a. [17] Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.

4b. [18] Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego. Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.

4c. [19] W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego stosuje się następujące zasady:

1) przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest podany w zeznaniu jako pierwszy,

2) jeżeli zeznanie złożono w urzędzie skarbowym właściwym tylko dla jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka, dla którego ten urząd jest właściwy,

3) przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zewidencjonowany na koncie małżonka, podlega oznakowaniu jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego małżonków,

4) wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na konto drugiego małżonka.

5. Konto wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza przypisane, a nie zrealizowane podatki i niepodatkowe należności budżetowe,

2) saldo Ma oznacza wpłacone, a nie przypisane podatki i niepodatkowe należności budżetowe – to jest nadpłaty.

[17] § 22 ust. 4a dodany przez § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 stycznia 2003 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz.U. Nr 15, poz. 147). Zmiana weszła w życie 18 lutego 2003 r.

[18] § 22 ust. 4b dodany przez § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 stycznia 2003 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz.U. Nr 15, poz. 147). Zmiana weszła w życie 18 lutego 2003 r.

[19] § 22 ust. 4c dodany przez § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 stycznia 2003 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz.U. Nr 15, poz. 147). Zmiana weszła w życie 18 lutego 2003 r.

Wersja obowiązująca od 2003.02.18 do 2003.11.19

[Konto 271] 1. Konto 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do rozrachunków:

1) z podatnikami i następcami prawnymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1, z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

3) z płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku,

4) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia,

5) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat,

6) w zakresie wpływów do wyjaśnienia.

2. Ewidencję na koncie prowadzi się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 271 księguje się:

a) przypisy lub odpisy należności, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

b) naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

c) przeniesienia przypisów należności, które zostały zabezpieczone hipoteką; zapisu tego dokonuje się, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

d) przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

e) zwrot podatku od towarów i usług wynikający z deklaracji podatkowej lub z decyzji urzędu skarbowego w korespondencji ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

f) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

g) odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

h) wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

i) przypis w wysokości uprzednio dokonanej nadpłaty nie zwróconej w terminie, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) na stronie Ma konta 271 księguje się:

a) wpłaty dokonane przez podatników do kasy urzędu skarbowego – w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa,

b) wpłaty dokonane przez podatników poleceniem przelewu lub przekazem pocztowym na rachunek urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy,

c) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 – Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,

d) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 – Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

e) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1–3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

f) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

g) zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

h) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej – w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy urzędu skarbowego, albo ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy urzędu skarbowego,

i) zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

j) wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia.

3. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji urzędu skarbowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.

4. Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez wezwania urzędu skarbowego, zaliczki te lub zryczałtowany podatek dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.

4a. [17] Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.

4b. [18] Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego. Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.

4c. [19] W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego stosuje się następujące zasady:

1) przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest podany w zeznaniu jako pierwszy,

2) jeżeli zeznanie złożono w urzędzie skarbowym właściwym tylko dla jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka, dla którego ten urząd jest właściwy,

3) przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zewidencjonowany na koncie małżonka, podlega oznakowaniu jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego małżonków,

4) wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na konto drugiego małżonka.

5. Konto wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza przypisane, a nie zrealizowane podatki i niepodatkowe należności budżetowe,

2) saldo Ma oznacza wpłacone, a nie przypisane podatki i niepodatkowe należności budżetowe – to jest nadpłaty.

[17] § 22 ust. 4a dodany przez § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 stycznia 2003 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz.U. Nr 15, poz. 147). Zmiana weszła w życie 18 lutego 2003 r.

[18] § 22 ust. 4b dodany przez § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 stycznia 2003 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz.U. Nr 15, poz. 147). Zmiana weszła w życie 18 lutego 2003 r.

[19] § 22 ust. 4c dodany przez § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 stycznia 2003 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez urzędy skarbowe jako organy podatkowe (Dz.U. Nr 15, poz. 147). Zmiana weszła w życie 18 lutego 2003 r.

Wersja archiwalna obowiązująca od 2001.01.01 do 2003.02.17

[Konto 271] 1. Konto 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do rozrachunków:

1) z podatnikami i następcami prawnymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1, z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

3) z płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku,

4) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia,

5) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat,

6) w zakresie wpływów do wyjaśnienia.

2. Ewidencję na koncie prowadzi się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 271 księguje się:

a) przypisy lub odpisy należności, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

b) naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

c) przeniesienia przypisów należności, które zostały zabezpieczone hipoteką; zapisu tego dokonuje się, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

d) przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Ma konta:

282

– Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,

283

– Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

284

– Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy izby skarbowej lub innego wierzyciela,

285

– Rozliczenia z urzędami skarbowymi z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, jeżeli należność dotyczy urzędu skarbowego,

e) zwrot podatku od towarów i usług wynikający z deklaracji podatkowej lub z decyzji urzędu skarbowego w korespondencji ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

f) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

g) odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

h) wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 – Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

i) przypis w wysokości uprzednio dokonanej nadpłaty nie zwróconej w terminie, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 – Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) na stronie Ma konta 271 księguje się:

a) wpłaty dokonane przez podatników do kasy urzędu skarbowego – w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa,

b) wpłaty dokonane przez podatników poleceniem przelewu lub przekazem pocztowym na rachunek urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy,

c) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 – Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,

d) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 – Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

e) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1–3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

f) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

g) zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 – Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

h) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej – w korespondencji ze stroną Wn konta 107 – Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy urzędu skarbowego, albo ze stroną Wn konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy urzędu skarbowego,

i) zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 – Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

j) wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 – Wpływy do wyjaśnienia.

3. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji urzędu skarbowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.

4. Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez wezwania urzędu skarbowego, zaliczki te lub zryczałtowany podatek dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.

5. Konto wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza przypisane, a nie zrealizowane podatki i niepodatkowe należności budżetowe,

2) saldo Ma oznacza wpłacone, a nie przypisane podatki i niepodatkowe należności budżetowe – to jest nadpłaty.